Административная ответственность бухгалтера в 2024 году: когда, за что и сколько?

Нарушение

Размер штрафа

► Взносы в ФСЗН

Неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет ФСЗН плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более 20 базовых величин (БВ) (ст. 12.15 КоАП).

Справочно: с 01.01.2024 базовая величина составляет 40 руб. (п. 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27.12.2023 № 944)

Примечание. Нарушения не будет, если указанные взносы уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты заработной платы (примечание к ст. 12.15 КоАП)

► Ведение бухучета, утеря, уничтожение документов

Нарушение порядка ведения бухучета (учета доходов и расходов, применяемого при УСН) и составления отчетности (ч. 1 ст. 12.32 КоАП)

Пример 1

После смены главного бухгалтера новым главным бухгалтером обнаружены ошибки в ведении бухгалтерского учета.

<..>

Уничтожение бухгалтерских документов (документов учета доходов и расходов, применяемого при УСН) и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков хранения либо сокрытие таких документов (ч. 2 ст. 12.32 КоАП)

Необеспечение сохранности бухгалтерских документов (документов учета доходов и расходов, применяемого при УСН) и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, повлекшее утрату данных документов (ч. 3 ст. 12.32 КоАП)

► Расчеты

Платежи вне очереди в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке (ч. 2 ст. 13.13 КоАП)

<..>

Справочно: пределом в данном случае является 20 % денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) банковские счета экономических субъектов (за исключением сумм кредитов, а также сумм денежных средств, зачисленных в результате технической ошибки) за предыдущий месяц (абз. 4 подп. 2.1 п. 2 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов со счетов (из электронных кошельков) на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 02.12.2021 № 462)

► Прием выручки и кассовая дисциплина

Прием денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования или без оформления установленного законодательством документа в случаях, когда применение кассового оборудования не требуется (ст. 13.14 КоАП)

<..>

Справочно: под документами, неоформляемыми в данном случае, понимаются:

– квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением МАРТ Республики Беларусь от 07.04.2021 № 25;

– приходный кассовый ордер.

Когда и какой из них обязательно оформлять, определено Положением об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденным постановлением Нацбанка и Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16

Нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и отсутствие такого оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (ч. 1 ст. 13.15 КоАП)

► Ценообразование

Нарушение порядка установления (формирования) или применения цен (тарифов) (часть первая ст. 13.2 КоАП)

Нарушение установленных уполномоченными государственными органами фиксированных или предельных цен (тарифов), предельных нормативов рентабельности, предельных надбавок (скидок, наценок) (ч. 2 ст. 13.2 КоАП)

Неуказание в ТТН или ТН сведений, связанных с установлением цен на товары, в отношении которых осуществляется государственное регулирование цен, либо указание в таких документах недостоверных сведений по ценам (ч. 4 ст. 13.2 КоАП)

► Маркировка товаров

Приобретение, хранение, использование, транспортировка и реализация на территории Беларуси юридическим лицом товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками или средствами идентификации:

– без этих знаков и средств;

– без материальных носителей с нанесенными средствами идентификации.

Те же действия с рассматриваемыми товарами, когда требование о маркировке соблюдено, но нарушен порядок их маркировки в случаях, когда маркировка является обязательной (ст. 13.24 КоАП)

► Налоговое законодательство

Несвоевременное представление налоговой декларации (ст. 14.2 КоАП) при просрочке:

– не более 3 рабочих дней;

<..>

– более 3 рабочих дней.

<..>

Повторное такое нарушение в течение 1 года после наложения административного взыскания

Отсутствие у налогового агента учета начисленных или выплаченных (выданных в натуральной форме) плательщику доходов либо неотражение (неполное отражение) налоговым агентом в учете выплаченных (выданных в натуральной форме) доходов, что повлекло доначисление сумм (ч. 1 ст. 14.3 КоАП).

<..>

Повторное такое нарушение в течение 1 года после наложения административного взыскания

Неуплата (неполная уплата) суммы налога по неосторожности и выявленная в результате камеральных проверок (ч. 2 ст. 14.4 КоАП)

Неуплата (неполная уплата) суммы налога, совершенная должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов за период выполнения этим должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период):

– более 1 %, но не более 3 % от общей суммы исчисленных юридическим лицом за указанный период сумм налогов, учет которых осуществляет налоговый орган (ч. 3 ст. 14.4 КоАП);

<..>

– более 3 %, но не более 5 % от общей суммы исчисленных юридическим лицом за указанный период сумм налогов, учет которых осуществляет налоговый орган (ч. 4 ст. 14.4 КоАП);

<..> 

– превышает 5 % от общей суммы исчисленных юридическим лицом за указанный период сумм налогов, учет которых осуществляет налоговый орган (ч. 5 ст. 14.4 КоАП)

Примечание. Бухгалтера не оштрафуют по ч. 2–5 ст. 14.4 КоАП, если:

<..>

Неуплата (неполная уплата) суммы налога, совершенные должностным лицом юридического лица умышленно (ч. 7 ст. 14.4 КоАП).

<..>

Повторное такое нарушение в течение 1 года после наложения административного взыскания (ч. 10 ст. 14.4. КоАП)

Примечание. <..>

Совершенное по неосторожности невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом, в установленный срок обязанности по удержанию/перечислению суммы налога, если такая сумма налога составляет более 10 БВ либо если такая сумма налога превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за период выполнения должностным лицом соответствующих функций, но не более чем за проверенный период, сумм налогов (ч. 3 ст. 14.5 КоАП)

Совершенное умышленно невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию/перечислению суммы налога (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).

Повторное такое нарушение в течение 1 года после наложения административного взыскания

► Представление документов, сведений, отчетов, информации, статотчетности

Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, международным договором Республики Беларусь или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля (ч. 1 ст. 14.6 КоАП)

<..>

Представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, международным договором Республики Беларусь или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства (ч. 1 ст. 14.6 КоАП)

<..>

Примечание. Не является административным правонарушением в этом случае:

<..>

Непредставление в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами (ст. 24.11 КоАП).

Представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения (ст. 24.11 КоАП)

Примечание. Бухгалтера не накажут, если просрочка составит не более 3 рабочих дней (примечание к 24.11 КоАП).

<..>

Представление искаженных данных в государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление отчетности органам государственной статистики (ч. 1 ст. 24.12 КоАП).

Аналогичное повторное нарушение в течение 1 года после наложения административного взыскания (ч. 2 ст. 24.12 КоАП)

Представление искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление ее государственным органам (организациям), за исключением органов государственной статистики, осуществляющим ведение государственной статистики по вопросам, входящим в их компетенцию (ч. 3 ст. 24.12 КоАП)

Примечание. <..>

Воспрепятствование уполномоченному должностному лицу государственного органа (организации) в проведении проверки, экспертизы, получении доступа к информационным системам и базам данных или осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их проведению (ст. 24.2 КоАП)

<..>