Ситуация
В организации, занимающейся розничной торговлей, используется грузовой служебный автомобиль «Peugeot Boxer Loisirs 330 L1H1 2,2HDi», числящийся в составе основных средств организации, используемый для внутреннего перемещения товаров между складом и магазином, для доставки товаров покупателям и в иных производственных целях.
В организации ведутся путевые листы и накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе ГСМ, подтверждающие работу автомобиля. На автомобиль установлена линейная норма расхода топлива – 9,5 л на 100 км (соответствует утвержденной в приложении 1 к постановлению Минтранса Республики Беларусь от 01.08.2019 № 44).
В текущем месяце согласно данным путевых листов пробег автомобиля составил 2 650 км. Фактически было использовано топливо в количестве 278 л по цене приобретения 1,80 руб. за 1 л (без НДС).
Водитель пояснил, что перерасход топлива возник в результате перегрузки автомобиля при перевозке товаров, буксировке другого транспортного средства и «малоопытности» водителя при управлении транспортным средством (не всегда своевременное переключение режимов механической коробки передач автомобиля).
Комиссия, созданная руководителем организации, вынесла решение, что перерасход топлива произошел по вине водителя автомобиля.
Бухгалтер считает, что в данном случае перерасход топлива должен быть возмещен виновным лицом.
Прав ли бухгалтер?
Ситуация
Работники организации направлены в командировку в г. Ростов-на-Дону с 11 по 20 ноября 2020 г. на служебном легковом автомобиле: один в качестве водителя, другой – пассажира. По возвращении из командировки каждый из них представил документы, подтверждающие расходы на наем жилого помещения в Калуге – на сумму 50 долл. США, а также в Ростове-на-Дону – на сумму 390 долл. США.
По данным путевого листа, работники прибыли в Ростов-на-Дону 13 ноября, а выбыли из него 17 ноября. Корпоративная карта им не выдавалась.
В организации величина общей выплаты при командировках в Россию составляет 35 долл. США. Расходы по найму жилого помещения возмещаются при представлении подтверждающих документов.
Командировочные расходы бухгалтером определены водителю исходя из размера общей выплаты (35 долл. США в сутки).
Ситуация
Организация оптовой торговли при выписке товарно-транспортной накладной (далее – ТТН-1) допустила ошибку в строке «Грузополучатель», неверно указав адрес грузополучателя, а в строке «Основание отпуска» ошибочно указан неверный номер договора.
В ТТН при исправлении ошибочно указанных данных кладовщик произвел запись «Исправлено», проставил дату, фамилию и инициалы сделавшего правки, заверил подписью, а основание поправки в ТТН решил не указывать.
Ситуация
Многопрофильная организация ООО «Вертуаль» использует в производственной деятельности четыре автомобиля, управление которыми осуществляют работники организации:
– легковой автомобиль «Mersedes-Bens GLS 400d matic» – использует директор организации;
– легковой автомобиль «Nissan Qashqai» – использует директор розничного магазина;
– грузовой автомобиль «Pego Boxer» – используют в торговой деятельности (внутреннее перемещение товаров между складами, доставка товаров покупателям);
– легковой автомобиль «Lada Largus» – используют в отделе, занимающемся ремонтным обслуживанием оборудования и т.д.
С 1 января 2020 г. путевые листы в организации не ведут. Для учета работы автомобилей используют разработанный в организации и утвержденный в учетной политике ПУД «Накопительная карточка учета работы автомобиля» по каждому автомобилю, по виду топлива.
Такой документ, как акт снятия остатков топлива в баке автомобилей, в организации не составляют, поскольку бухгалтер считает, что он не обязателен.
Правильно ли поступает бухгалтер?
Ситуация
В торговой организации в производственных целях используется несколько служебных автомобилей:
– легковой автомобиль «Volkswagen Transporter LR 2,0i». Для данного автомобиля утверждена линейная норма – 11,7 бензин АИ-92, что соответствует техническим характеристикам на автомобиль, установленным производителем;
– легковой автомобиль «Mercedes Benz GL500 5,5i 4Matic». По этой модели автомобиля утверждена линейная норма – 15,7 бензин АИ-95 (рекомендуемый вид топлива по техническим документам от производителя).
При списании топлива организация применяет нормы расхода топлива, разработанные Минтрансом и утвержденные приказом руководителя.
Машины заправляются топливом на АЗС по электронным (топливным) картам, выданным водителям. Водители периодически «пересаживаются» с автомобиля на автомобиль (по мере необходимости), поэтому им разрешено заправляться разными видами топлива: АИ-92 и АИ-95 – исходя из нормы 100 л в день.
Справочно: посредством электронных (топливных) карт (пластиковые карты или металлический брелок с микрочипом), в народе называемых «таблетка», осуществляются заправка автомобилей на АЗС и приобретение различных сопутствующих товаров и услуг, если это разрешено руководителем организации.
Каждая карта имеет свой уникальный номер и пароль (пин-код). Пароль конфиденциально сообщается ее владельцу и служит ключом при совершении платежных операций. Карта обеспечивает владельцу прозрачность и доступность информации по приобретению ГСМ. При этом оплата ГСМ производится по безналичному расчету с использованием карт с оборотом электронных денег либо без него.
Несмотря на то что автомобиль «Volkswagen Transporter LR 2,0i» всегда заправлялся топливом АИ-92, в текущем месяце имело место несколько его заправок бензином АИ-95.
Бухгалтер считает, что в данном случае обязательно должна корректироваться в сторону уменьшения норма расхода топлива, установленная Минтрансом на данный автомобиль.
Правильно ли считает бухгалтер?
Ситуация
В результате технической неисправности, возникшей после выезда грузового автомобиля на линию, был выявлен перерасход топлива марки АИ-92 в количестве 55 л, на сумму без НДС – 93,50 руб. Автомобиль используется торговой организацией для доставки товаров покупателям. Виновное лицо в перерасходе топлива не установлено.
По решению руководителя организации в связи с отсутствием виновных лиц перерасход топлива списали в состав затрат (либо прочих расходов по текущей деятельности).
Проводя в бухучете записи по списанию топлива, бухгалтер восстановил ранее принятый к вычету НДС по приобретенному топливу, и данная сумма увеличила сумму потерь.
В бухучете были сделаны записи:
Д-т 94 – К-т 10-3 – 93,50 руб.
– стоимость израсходованного сверх норм топлива отнесена на недостачи и потери от порчи имущества;
Д-т 18-3 – К-т 60 – 18,70 руб.
– методом «красное сторно» восстановлена сумма НДС, предъявленная поставщиком по топливу сверх установленных норм;
Д-т 68-2 – К-т 18-3 – 18,70 руб.
– методом «красное сторно» восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по топливу сверх норм;
Д-т 94 – К-т 60 – 18,70 руб.
– списан восстановленный НДС на недостачи и потери от порчи имущества;
Д-т 44 (90-10) – К-т 94 – 112,20 руб. (93,50 + 18,70)
– списана стоимость топлива сверх норм с учетом НДС в состав затрат (либо прочих расходов по текущей деятельности).
Правильно ли поступил бухгалтер?
Ситуация
Работник организации в сентябре 2020 г. летал в командировку в Китайскую Народную Республику с целью заключения договоров поставки. Перед отъездом получил аванс в размере 3 000 долл. США. При проверке отчета расходы, произведенные в китайских юанях, пересчитаны в доллары США по обменному курсу. Общая сумма расходов составила 3 150 долл. США. Долг перед работником погашен в следующем месяце (в пределах 30 календарных дней).
Курс Нацбанка за 1 долл. США (условно):
– на дату выдачи аванса – 1,9869 руб.;
– на дату составления отчета – 1,9963 руб.;
– на последнее число текущего месяца – 1,9839 руб.;
– на дату погашения долга – 1,9803 руб.
Ситуация
В организация принято решение с 6 октября 2020 г. возмещать расходы по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, а в случае их отсутствия выплачивать 10 % размеров возмещения этих расходов, установленных в приложениях 1 или 2 к Положению № 176, в зависимости от того, направлен работник в служебную командировку за границу или по территории Республики Беларусь.
Работник направлен в командировку в Российскую Федерацию (г. Смоленск) с 9 по 12 ноября 2020 г. Счет на проживание в гостинице представлен работником с 9 по 11 ноября 2020 г. Работник выбыл из места командирования 12 ноября 2020 г.
Работнику отказано в возмещении расходов по найму жилого помещения за 12 ноября 2020 г.
Ситуация
В 2020 г. некоторые работники организации направлялись на курсы повышения квалификации. Наниматель в случае непредставления работником, направленным на курсы повышения квалификации в другой населенный пункт, подтверждающих расходы документов по проезду к месту прохождения курсов повышения квалификации и обратно не производит возмещение расходов в размере 0,1 базовой величины, так как такие поездки не регулируются нормами Положения № 176.
Ситуация
Работник организации направлен в командировку из г. Могилева в г. Брянск (Российская Федерация) с 9 по 13 ноября 2020 г. Аванс на командировочные расходы выдан ему наличными денежными средствами (в долларах США). В организации установлена 5-дневная рабочая неделя, выходные дни – суббота, воскресенье. Работник предупрежден о необходимости представления отчета об израсходованных суммах (далее – отчет) не позднее 18 ноября 2020 г.
