Уважаемая Юлия Геннадьевна!
К числу особенностей исчисления транспортного и земельного налогов в течение года являются их уплата в несколько этапов и проведение окончательных расчетов по итогам налогового периода (календарного года). Разъясните, пожалуйста, какие нюансы и важные моменты необходимо было учесть субъектам хозяйствования при расчете авансовых платежей по этим налогам, а также при проведении уточненных расчетов за год и подаче налоговых деклараций вовремя и без ошибок.
Лизингодатель (организация «А») по договорам лизинга передала лизингополучателю (организации «В») автомобиль Geely Coolray (договор от 02.12.2018) и автомобиль Geely Atlas (договор от 21.12.2018). Автомобили зарегистрированы в ГАИ за лизингодателем. После окончания договора лизинга (в декабре 2024 г.) транспортное средство Geely Coolray выкуплено в собственность лизингополучателем, но не зарегистрировано в ГАИ. Транспортное средство Geely Atlas (после окончания договора лизинга в декабре 2024 г.) не выкуплено в собственность лизингополучателем.
Какая организация признается плательщиком транспортного налога в 2025 г.в отношении указанных автомобилей?
<…>
Для проведения реконструкции производственного здания решением районного исполнительного комитета (далее – исполком) в июле 2022 г.организации изменено целевое назначение земельного участка, ранее предоставленного в пользование, «для обслуживания производственных и административных зданий» на назначение «для строительства и обслуживания зданий производственного и административного назначения».
В результате реконструкции производственного здания будет возведен новый объект – производственный цех. В связи с отсутствием возможности финансирования строительства объекта организация в 2025 г. приостановила его строительство.
Необходимо ли по такому земельному участку при исчислении земельного налога к ставкам налога применять увеличенный коэффициент 3 и с какого периода?
<…>
Организации согласно решению исполкома от 01.08.2022 предоставлен земельный участок в пользование с целевым назначением «для строительства и обслуживания жилого микрорайона и инженерно-транспортной инфраструктуры (1–10-я очереди строительства)» (далее – объект).
По данному объекту определены площади земельных участков под строительство каждой очереди. На каждую очередь строительства организация направляет уведомление в инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации.
На земельном участке в апреле 2025 г. завершены 1-я и 2-я очереди строительства (жилые дома согласно проектной документации возведены, приняты в эксплуатацию и зарегистрированы). По 3-й и 4-й очередям строительства разработана проектно-сметная документация и направлены уведомления. По остальным очередям строительства проектно-сметная документация находится в разработке, и начало производства строительно-монтажных работ не определено.
Необходимо ли организации в отношении земельного участка исчислять земельный налог |*| с применением ставки, увеличенной на коэффициент 3 за 2025 г.?
<…>
Организации «А» решением исполкома от 10.11.2017 предоставлен в постоянное пользование земельный участок для эксплуатации зданий и сооружений.
Для строительства котельной решением исполкома от 10.11.2021 изменено целевое назначение земельного участка на целевое назначение «для строительства и эксплуатации зданий и сооружений, возведения объекта строительства: «Возведение котельной».
Организация приняла решение не разрабатывать проектно-сметную документацию и не осуществлять строительство котельной. В связи с этим решением исполкома от 18.01.2025 было изменено целевое назначение земельного участка на целевое назначение «для строительства и эксплуатации зданий и сооружений».
Необходимо ли организации по такому земельному участку при исчислении земельного налога применять коэффициент 3 за I квартал 2025 г.?
<…>
Организация-застройщик на основании акта приемки от 19.12.2024 в установленном порядке приняла в эксплуатацию впервые введенный объект долевого строительства (изолированное помещение (склад)). Данный объект расположен на земельном участке, предоставленном организации в пользование для строительства и обслуживания склада. Право собственности организации на изолированное помещение (склад) зарегистрировано в январе 2025 г. В связи с производственной необходимостью организации потребовалось произвести раздел изолированного помещения (склада) на 4 изолированных помещения. В июне 2025 г. произведены государственная регистрация прекращения права собственности на изолированное помещение (склад) и государственная регистрация создания 4 изолированных помещений и права собственности на них.
Возникли следующие вопросы:
1. Вправе ли организация-застройщик в отношении земельного участка |*|, на котором расположен принятый в эксплуатацию склад (после раздела склада на 4 изолированных помещения), в 2025 г. воспользоваться освобождением от земельного налога, установленным подп. 1.30 п. 1 ст. 239 НК?
<…>
2. Вправе ли организация-застройщик в отношении данного земельного участка применить коэффициенты к ставке земельного налога в размерах 0,2; 0,4; 0,6; 0,8, установленные п. 12 ст. 241 НК?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 5/2026.
