Как определить налоговую базу и рассчитать НДС при реализации купленных у физлиц автомобилей

Организациям, реализующим транспортные средства, перечисленные в приложении 25 к НК [1], надо учитывать специфику определения налоговой базы по НДС и расчета налога в разных случаях. Особенно это актуально при покупке таких автомобилей у физических лиц без уплаты НДС. Сегодня разберем, как правильно исчислить налоговую базу по НДС и рассчитать налог в конкретных ситуациях, в т.ч. при учете автомобиля как товара или основного средства, а также в зависимости от остаточной или оценочной стоимости.

Из письма в редакцию:

«Наша организация продает автомобили, указанные в приложении 25 к НК, которые приобретены без НДС у физических лиц.

Прошу разъяснить, как правильно определить налоговую базу по НДС и рассчитать налог в таких ситуациях.

Ситуация 1. Автомобиль был куплен по цене 60 тыс. руб. и учтен как товар, а не как основное средство (далее – ОС). Цена реализации с НДС составила 90 тыс. руб.

Ситуация 2. Организация реализует автомобиль, приобретенный менее 5 лет назад по цене 100 тыс. руб. и учтенный как объект ОС. Оценщик его оценку не проводил. Цена реализации составила 35 тыс. руб. с учетом НДС. Остаточная стоимость – 75 тыс. руб.

Ситуация 3. Организация реализует автомобиль, приобретенный менее 5 лет назад по цене 100 тыс. руб. и учтенный как объект ОС. Оценщик провел его оценку. Оценочная стоимость составила 105 тыс. руб. Цена реализации – 35 тыс. руб. с учетом НДС. Остаточная стоимость – 75 тыс. руб.

Ситуация 4. Организация реализует автомобиль, приобретенный менее 5 лет назад по цене 100 000 руб. и учтенный как объект ОС. Оценщик провел его оценку. Оценочная стоимость составила 80 тыс. руб. Цена реализации – 70 тыс. руб. с учетом НДС; остаточная стоимость – 85 тыс. руб.

С уважением, Анна Леонидовна»

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 16/ 2025.