ЭСЧФ и НДС: часто задаваемые вопросы в апреле 2025 года

Редакция журнала "Главный Бухгалтер"

Март закончился, а вопросы по ЭСЧФ и НДС остались. Так, в начале апреля бухгалтерскую аудиторию интересовало:

– есть ли техническая возможность выставления ЭСЧФ по анализируемой сделке с займом между взаимозависимыми лицами – резидентами, один из которых является плательщиком налога на прибыль, а другой – плательщиком УСН;

– в какой строке ЭСЧФ нужно проставлять признак «Взаимозависимое лицо»;

– можно ли принимать к вычету «входной» НДС |*| по расходам, не относящимся на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), и др.

* Новации-2025 по НДС

На эти и иные поступившие вопросы ответила Наталья Евгеньевна Нехай – аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов и постоянный автор нашего издания.

Реализована ли на Портале ЭСЧФ техническая возможность выставления ЭСЧФ по анализируемой сделке с займом между взаимозависимыми лицами – резидентами Республики Беларусь, один из которых – плательщик налога на прибыль, а другой применяет УСН?

ЭСЧФ нужно и технически возможно создать, если плательщик налога на прибыль является займодавцем.

Плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пп. 1 и 2 ст. 88 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала ЭСЧФ, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен (п. 1 ст. 97 НК).

Согласно информации, размещенной на Портале ЭСЧФ 06.09.2024, в рамках регламентных работ, проведенных 02.09.2024, реализован контроль по Правилу-81, который распространяет свое действие на сделки, подлежащие контролю соответствия рыночным ценам, определенные пп. 1 и 2 ст. 88 НК, между взаимозависимыми белорусскими субъектами хозяйствования. Возможность создания ЭСЧФ по указанному основанию по сделкам белорусских субъектов с взаимо-зависимыми иностранными субъектами доступна с 16.09.2024.

Следовательно, уже с 16.09.2024 займодавец – плательщик налога на прибыль должен выставлять на Портал ЭСЧФ по анализируемым сделкам с займами, совершенным с белорусскими резидентами.

В ситуации, когда, наоборот, плательщик налога на прибыль выступает заемщиком, а займодавцем – резидент на УСН, заемщик временно не может создать ЭСЧФ |*| в связи с нереализованным техническим решением Портала.

* Надо ли подписывать ЭСЧФ, если есть освобождение от НДС

<…>

В какой строке ЭСЧФ – 6.1 или 15.1 – нужно проставлять признак «Взаимозависимое лицо»?

<…>

Организация передает собственное имущество в безвозмездное пользование организации торговли.

Нужно ли исчислить НДС?

<…>

У организации остались незачтенные суммы НДС по товарам (работам, услугам) с 2024 г.

Можно ли в 2025 г. распределить их по удельному весу и принять к вычету?

<…>

Организация осуществляет расходы, которые не относятся на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (оплата стоимости обедов для работников, приобретение поздравительных открыток для работников и партнеров, услуги доставки почты на этаж, организация спортивных и культурно-массовых мероприятий для работников и членов их семей и т.п.).

Можно ли по таким расходам принимать к вычету «входной» НДС?

<…>

Работник повредил имущество организации, которое было отремонтировано собственными силами организации. Понесенные расходы по восстановлению будут предъявлены работнику к возмещению.

Нужно ли исчислять НДС?

<…>

Организация – резидент Республики Беларусь арендует железно-дорожный подвижной состав (вагоны) у резидента Китая.

Нужно ли исчислить НДС при выплате арендной платы?

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 16/ 2025.