Как распределить налоговые вычеты по НДС без ошибок

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол на тему «Как распределить налоговые вычеты по НДС без ошибок». В ходе проведения данного мероприятия особое внимание было уделено методам распределения налоговых вычетов по НДС и целесообразности их применения в каждой конкретной ситуации. На вопросы присутствующих по данной теме отвечала Наталья Владимировна Иванова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.

Предлагаем ознакомиться с ответами на отдельные вопросы, обсуждаемые в ходе проведения круглого стола.

Уважаемая Наталья Владимировна!

Необходимость в распределении налоговых вычетов возникает у организаций в зависимости от того, какие обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав есть у организации. Приведите, пожалуйста, конкретные ситуации, с которыми сталкиваются налогоплательщики и которые требуют дополнительных разъяснений.

У торговой организации (резидент Республики Беларусь) отражен предъявленный поставщиком «входной» НДС по товару, приобретенному на территории Республики Беларусь (в т.ч. по ставке 10 %), а также уплаченный при ввозе товара из-за пределов Республики Беларусь (из Российской Федерации). Данные товары приобретены для последующей реализации как на территории Республики Беларусь, так и на экспорт.

Кроме того, торговая организация планирует осуществлять приобретение и реализацию товаров за пределами Республики Беларусь (на территории Российской Федерации) без ввоза их на территорию Республики Беларусь. В связи с этим по указанным товарам будет отсутствовать «входной» НДС, так как оборот по реализации товаров за пределами Республики Беларусь не признается объектом обложения НДС и не отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС.

Должна ли торговая организация часть «входного» НДС по приобретенному товару для реализации на территории Республики Беларусь или на экспорт относить в состав затрат в той части, которая приходится на оборот по реализации товаров за пределами Республики Беларусь, учитывая, что данный «входной» НДС не относится к товарам, приобретенным и реализуемым за пределами Республики Беларусь?

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 40/ 2025.