Когда к доходам, полученным казахстанским резидентом в Беларуси, нет смысла применять положения Соглашения с Казахстаном?

Татьяна Филатова, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

В условиях турбулентной международной обстановки, экономических санкций и изменения финансовых и логистических потоков Казахстан стал для белорусского бизнеса важным экономическим партнером. В настоящее время в Беларуси действует около 50 предприятий с казахстанским капиталом, в Казахстане – более 500 компаний с белорусским участием.

Белорусским и казахстанским резидентам за оказание различного рода услуг выплачиваются доходы как в Казахстане, так и в Беларуси, например доходы за осуществление международных перевозок, доходы в виде роялти, проценты, дивиденды и др. |*|

* Вопрос об уплате налога на доходы при аренде недвижимости в Беларуси у нерезидента

Давайте разберемся, кто должен уплачивать налог на доходы с доходов, полученных в Республике Беларусь, и каков порядок их налогообложения с учетом положений Соглашения с Казахстаном [1] и НК [2].

Кто плательщик налога на доходы?

В Беларуси плательщиком налога на доходы будет являться казахстанская организация, которая не осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но при этом извлекает доходы из источников в Республике Беларусь (ст. 188 НК).

Перечень налогооблагаемых доходов определен ст. 189 НК и является ограничительным (ставки налога см. в ст. 192 НК).

В то же время обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет Республики Беларусь возлагается на белорусскую организацию, которая выплачивает доход казахстанской организации. Такая организация согласно положениям ст. 23 НК является налоговым агентом.

То есть такая белорусская организация должна:

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 16/2025.

Нужен срочный доступ к материалу?

Воспользуйтесь автоматической системой получения доступа ко всем материалам портала GB.BY 24/7.

Мгновенное подключение на 10 дней через ЕРИП за 37 руб. 80 коп.

Оплатить и получить доступ

У меня есть подписка

Предыдущая статья
Как при проведении госзакупок не нарушить ограничения, связанные с аффилированностью лиц?

Следующая статья
Привес и отвес животных: что должен знать бухгалтер?

Документы к статье

[1] Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11.04.1997 (далее – Соглашение с Казахстаном)

[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[3] Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция о порядке представления подтверждения)

Сохранить закладку

Мои закладки