Оксана Ивановна, исполнение налоговых обязательств по исчислению НДС с 01.01.2024 требует от налогоплательщиков детального изучения. Согласно налоговому законодательству операции, осуществляемые плательщиками, могут признаваться либо не признаваться объектом обложения НДС и наличие объекта налогообложения необязательно влечет за собой необходимость исчисления налога. Остановитесь, пожалуйста, на наиболее проблемных вопросах, с которыми обращаются налогоплательщики к налоговым органам за разъяснениями норм налогового законодательства по исчислению НДС.
Белорусская организация ввозит транспортное средство на территорию Республики Беларусь по договору сублизинга, не предусматривающему перехода к лизингополучателю права собственности, заключенному с резидентом Российской Федерации. Данное транспортное средство получено резидентом России по договору лизинга на территории Российской Федерации, лизингодателю уплачены лизинговые платежи.
Следует ли белорусской организации (сублизингополучатель) производить исчисление и уплату НДС при получении в лизинг транспортного средства?
Нет, не следует.
При передаче в лизинг |*| транспортных средств место реализации для целей обложения НДС определяется в зависимости от того, налогоплательщиком какого государства является исполнитель (лизингодатель).
При получении в сублизинг транспортного средства местом реализации признается территория Российской Федерации. Это означает, что у белорусской организации не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС в отношении данной хозяйственной операции.
Обоснуем приведенный вывод.
<…>
Белорусская организация получила бюджетную возвратную ссуду на пополнение оборотных средств. Срок возврата ссуды – февраль 2025 г. За счет полученных средств были приобретены горюче-смазочные материалы. Электронные счета-фактуры по НДС, выставленные продавцом, получены и подписаны электронной цифровой подписью покупателя.
Вправе ли организация принять к вычету сумму «входного» НДС, предъявленного в первичном учетном документе и ЭСЧФ белорусским продавцом – плательщиком НДС?
<…>
ООО – резидент Республики Беларусь (дольщик) по договору долевого строительства приобрел квартиру в жилом доме с целью дальнейшей продажи физическому лицу. По окончании строительства между ООО и застройщиком составлен акт формы С-17 на передачу дольщику части затрат без НДС. Между застройщиком и дольщиком также подписан акт приема-передачи квартиры, в котором отражены сумма возмещения затрат застройщика (без НДС) и вознаграждение застройщика (без НДС).
Подлежит ли обложению НДС оборот по дальнейшей реализации квартиры или он освобождается от НДС, поскольку квартира продана физическому лицу?
<…>
ООО (подрядчик) заключило договор строительного подряда с резидентом Российской Федерации (заказчик), в котором стоимость выполняемых строительно-монтажных работ выражена в иностранной валюте. Акты выполненных строительно-монтажных работ составлены в иностранной валюте и подписаны подрядчиком и заказчиком в 2023 г. Условиями договора предусмотрено, что расчеты за выполненные работы будут производиться в этой иностранной валюте.
В 2024 г. субъектами хозяйствования подписано дополнительное соглашение к ранее заключенному договору, где стороны договорились об изменении стоимости работ, выполненных в 2023 г.
В какой момент и на какую дату подлежит изменению налоговая база по НДС в данной ситуации?
<…>
Белорусская организация реализует товары через маркетплейс физическим лицам – резидентам Российской Федерации. Местом реализации товаров признается территория России.
Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцами в первичных учетных документах и электронных счетах-фактурах при приобретении данных товаров на территории Республики Беларусь? Если да, то в каком порядке?
<…>
Основным видом деятельности организации является проектирование объектов. При составлении акта выполненных проектных работ (этапа работ) не представляется возможным определить и указать в акте выполненных работ период выполнения данных работ и не указывается день завершения выполнения работы (этапа работы). В связи с этим в акте выполненных проектных работ указываются только дата составления акта и дата его подписания заказчиком.
Какая дата для целей исчисления НДС является днем выполнения работы (этапа работы)?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 14/ 2024.
