Из письма в редакцию:
«Добрый день! До настоящего времени не сталкивалась с вопросом отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов (ОНА). И вот сложилась ситуация, когда такой вопрос передо мной встал.
Организация в силу определенных причин завершила 2021 г. с убытком, который «съел» заработанную ранее прибыль.
Условно: нераспределенная прибыль по состоянию на 31.12.2020 составляла 9 тыс. руб. За 2021 г. результатом деятельности организации явился убыток в сумме 15 тыс. руб. Таким образом, по состоянию на 31.12.2021 непокрытый убыток составил 6 тыс. руб.
После сдачи баланса за 2021 г. в июне 2022 г. я решила подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 г., в которой дополнительно заполнила разд. I «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода» части II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» (далее – часть II).
В связи с этим в бухгалтерском учете организации отложенный налоговый актив (ОНА) я отразила проводкой: Д-т 09 – К-т 99 – на сумму 1,08 тыс. руб. в 2021 г. На эту сумму числится входящее сальдо по счету 99 на 01.01.2022.
Прошу развеять мои сомнения: правильно ли в бухгалтерском учете организации отражена данная операция? Буду благодарна за помощь.
С уважением, Татьяна Васильевна»
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 45/ 2022.
