При возврате товара покупателем на практике могут возникать следующие ситуации:
• деньги покупателю вернули в том же году, в налоговую базу за который они включены, или в другом календарном году, если в году, в котором деньги включены в налоговую базу, применялась та же ставка налога, что и в календарном году, в котором деньги возвращены покупателю (ситуация 1);
• деньги покупателю вернули в году, следующем за годом, в котором выручка от реализации возвращенного товара включена в налоговую базу, если в календарном году, в котором они включены в налоговую базу, применялась иная ставка налога при УСН, чем в календарном году, в котором деньги возвращены (ситуация 2);
• деньги покупателю вернули в период применения организацией общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельхозпродукции (ситуация 3).
Для каждой ситуации НК предусмотрен соответствующий порядок корректировки налоговой базы, а Инструкцией № 35/54/75/133 – соответствующий порядок отражения возврата денег покупателю в книге учета при УСН |*|.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 16/2024.
