Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Бухгалтерский баланс за 2010 год: правильно сформируем показатели (форма 1)

Крупнова А., Воскобойникова И.
САЛЬДО ПО СЧЕТАМ В БАЛАНСЕ ОТРАЖАЙТЕ РАЗВЕРНУТО
Данные бухгалтерского баланса имеют исключительное значение для оценки деятельности организации. Чтобы правильно составить бухгалтерский баланс, нужно:
1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;
2) сделать надлежащую группировку хозяйственных явлений;
3) изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансовохозяйственную деятельность, но и движение имущества организации.
Стоимость активов и обязательств, установленную в иностранной валюте, показывают по официальному курсу Нацбанка РБ на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс (форма 1) следует составлять на основании данных главной книги, других регистров бухгалтерского учета по аналитическим счетам на начало года и конец отчетного периода.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства необходимо делить в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства относят к краткосрочным, если срок обращения (погашения) по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства относят к долгосрочным.
Показатели статей бухгалтерского баланса определяют:
– актива баланса – по данным дебетовых остатков активных и активно-пассивных счетов;
– пассива баланса – по данным кредитовых остатков пассивных и активно-пассивных счетов.
В гр. 3 "На начало года" бухгалтерского баланса следует показывать данные на начало 2010 г. (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным гр. 4 "На конец отчетного периода" предыдущего 2009 г. (заключительный баланс).
Данные гр. 3 вступительного баланса организации в случаях, установленных законодательством, могут не совпадать с данными гр. 4 заключительного баланса. Для сопоставимости этих балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец года.
В гр. 4 "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса показывают данные о стоимости активов и пассивов на конец отчетного периода.
Так, в гр. 3 нужно отразить показатели на конец 2009 г. и на начало 2010 г., а в гр. 4 – показатели на конец 2010 г.
Обратите внимание! Счета, отражающие состояние расчетов, следует показывать в бухгалтерском балансе развернуто: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов отражают в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве.
ОБЯЗАТЕЛЬНО УЧТИТЕ СЛЕДУЮЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Бухгалтер должен помнить следующие правила:
– не допускать зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
– основные средства и нематериальные активы отражать в балансе по первоначальной и остаточной стоимости (при этом в итог баланса основные средства включают по остаточной стоимости);
– активы и обязательства показывать в зависимости от сроков их обращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные;
– в бухгалтерской отчетности показатели должны быть со знаком "–", если при определении промежуточных (итоговых) данных их необходимо вычесть или они имеют отрицательное значение.
Статьи бухгалтерской отчетности на конец года для достоверности должны быть подтверждены результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Бухгалтерский баланс (форма 1) является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, отражающей средства организации на определенную дату с разделением их с одной стороны по составу и размещению, с другой – по источникам образования и целевому назначению.
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По нему определяют степень предпринимательского риска.
СФОРМИРУЙТЕ АКТИВ И ПАССИВ БАЛАНСА ПО ПРАВИЛАМ
В актив бухгалтерского баланса включают статьи, в которых указывают определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.
В разд. I "Внеоборотные активы" отражают основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, и т.д.), нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации) и пр. Раздел II "Оборотные активы" объединяет статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).
Если актив баланса раскрывает предметный состав имущества организации, то пассив имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущества. В отличие от прежней трактовки пассива как источника образования и размещения средств предприятия в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).
Важным моментом при этом является группировка обязательств, которые различаются прежде всего по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации, другие – перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения, т.е. изымаемости источников средств.
Обязательства первого вида (перед собственником) составляют практически постоянную часть баланса (например, статья "Уставный фонд"), не подлежащую погашению во время деятельности субъекта хозяйствования. Обязательства второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения, и, таким образом, периодически известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.
Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяют на долгосрочные и краткосрочные. Этот вид обязательств принято еще называть заемным капиталом.
Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обстоятельства). Так как актив равен пассиву (последний следует понимать в широком смысле), чистое имущество и собственный капитал – тождественные понятия.
Показатель "чистые активы" является индикатором оценки финансового состояния. Отражение этого показателя необходимо сделать в стр. 019 отчета об изменении капитала (формы 3).
ПРИ ПЕРЕНОСЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИЗ РЕГИСТРОВ УЧЕТА В БАЛАНС СОБЛЮДАЙТЕ ВЗАИМОУВЯЗКИ
 
 
 
 
Показатели баланса должны быть увязаны и с другими формами отчетности (будут приведены ниже).
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ФОРМЫ 1) ПО ИТОГАМ 2010 ГОДА
Актив бухгалтерского баланса
В настоящее время в активе баланса выделяют 2 раздела:
– "Внеоборотные активы" (разд. I);
– "Оборотные активы" (разд. II).
Основным критерием деления актива баланса на внеоборотные и оборотные активы определяют срок их обращения. Внеоборотные активы, как правило, участвуют в нескольких производственных циклах и их используют более одного года. Оборотные находятся в текущем хозяйственном обороте и их используют, как правило, в течение одного года.
Раздел I "Внеоборотные активы"
В разд. I "Внеоборотные активы" отражают данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.
К внеоборотным активам относят:
– основные средства;
– нематериальные активы;
– доходные вложения в материальные ценности;
– вложения во внеоборотные активы;
– прочие внеоборотные активы.
Обратите внимание! Стоимость основных средств и вложений во внеоборотные активы показывают на начало и конец отчетного года с учетом результатов переоценки, проведенной в соответствии с законодательством. Переоценку по состоянию на 1 января 2011 г. следует провести согласно Указу Президента РБ от 20.10.2006 № 622 и отразить в балансе по состоянию на 31 декабря 2010 г. В настоящее время инструкция по переоценке проходит согласование.
Статья "Основные средства"
По статье "Основные средства" указывают данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе (за исключением объектов основных средств, по которым на основании установленного порядка погашение стоимости не производят). Не включают в данную статью оборудование, требующее монтажа, до введения его в действие.
Синтетический учет основных средств ведут по первоначальной или восстановительной стоимости.
По этой статье приводят первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств (стр. 101), учитываемую по счету 01 "Основные средства", их амортизацию (стр. 102), учитываемую по счету 02 "Амортизация основных средств", и отдельно – остаточную стоимость (стр. 110) как разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и величиной начисленной амортизации. Остаточную стоимость включают в итог баланса.
Расшифровку состава основных средств и их движение в течение отчетного года приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Статья "Нематериальные активы"
По статье "Нематериальные активы" показывают учтенную стоимость приобретенных (созданных) предприятием прав и других активов, не имеющих материально-вещественной основы.
Правила отнесения активов к нематериальным активам изложены в Положении по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденном постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов" (с изменениями и дополнениями).
Информацию о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работах, признанных нематериальными активами (частью нематериальных активов), обобщают на счете 04 "Нематериальные активы".
По описываемой статье приводят первоначальную стоимость нематериальных активов (стр. 111), учитываемую на счете 04, их амортизацию (стр. 112), отражаемую по счету 05 "Амортизация нематериальных активов", и отдельно – остаточную стоимость (стр. 120) как разницу между первоначальной стоимостью нематериальных активов и величиной начисленной амортизации. Остаточную стоимость включают в итог баланса.
Расшифровку состава нематериальных активов и их движение в отчетном году приводят также в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Статья "Доходные вложения в материальные ценности"
Информацию о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму и предоставляемые организацией во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, приводят на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Амортизацию имущества, предоставляемого во временное владение (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывают на счете 02 обособленно.
По статье "Доходные вложения в материальные ценности" организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, показывают справочно первоначальную стоимость активов (стр. 121), учитываемых по счету 03, сумму начисленной по ним амортизации (стр. 122), отражаемую по счету 02, и остаточную стоимость указанного имущества (стр. 130) как разницу между первоначальной стоимостью материальных ценностей и величиной начисленной амортизации. В итоге баланса учитывают остаточную стоимость рассматриваемых активов.
Расшифровку состава активов, предоставляемых во временное владение и пользование с целью получения дохода, тоже приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Статья "Вложения во внеоборотные активы"
По статье "Вложения во внеоборотные активы" (стр. 140) показывают затраты, отраженные по счетам 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Из данных этой статьи по показателю "незавершенное строительство" (стр. 141) отражают затраты по незавершенным объектам строительства, включая новые, приостановленные и находящиеся на консервации, отраженные на счете 08.
Расшифровку состава незавершенных вложений во внеоборотные активы приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Статья "Прочие внеоборотные активы"
По статье "Прочие внеоборотные активы" (стр. 150) показывают долгосрочные активы и вложения, полученные в доверительное управление, а также другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в иных строках разд. I бухгалтерского баланса.
Раздел II "Оборотные активы"
В разд. II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса приводят информацию об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.
Статья "Запасы и затраты"
По статье "Запасы и затраты" (стр. 210) приводят информацию о запасах и затратах организации. Далее эти сведения расшифровывают по стр. 211–219.
По стр. 211 "сырье, материалы и другие аналогичные активы" приводят остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарного материала, запасных частей, прочих материалов, а также материалов, переданных на сторону, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды на складе, специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации, учитываемых по счету 10 "Материалы".
При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" по этой строке также отражают сумму числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору. Сумму таких отклонений присоединяют или вычитают при определении данных по стр. 211.
По стр. 212 "животные на выращивании и откорме" отражают активы, учитываемые на счете 11 "Животные на выращивании и откорме".
По стр. 213 "затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты" указывают суммы остатков незавершенного производства, учитываемых по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
По стр. 214 "расходы на реализацию" приводят суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, учитываемые по счету 44 "Расходы на реализацию".
По стр. 215 "готовая продукция и товары для реализации" отражают остатки готовой продукции и товаров, учитываемых на счетах 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция", а также издержки обращения, рассчитанные на остаток нереализованных товаров и сырья (в организациях общественного питания), учитываемые по счету 44. Торговые организации и организации общественного питания в этой строке указывают покупную стоимость товаров, т.е. стоимость за минусом торговой наценки. Организации, оказывающие услуги общественного питания, по данной строке отражают также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой статье указывают стоимость готовых изделий, приобретенных организацией для комплектации своей готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.
По стр. 216 "товары отгруженные" показывают фактическую себестоимость отгруженных покупателям товаров и продукции, учтенных по счету 45 "Товары отгруженные".
Организации, у которых учетной политикой закреплен метод учета выручки "по оплате за отгруженные товары (работы, услуги)", одновременно аналитический учет товаров, отгруженных в отпускных ценах, обязаны вести на забалансовом счете 015 "Товары отгруженные в отпускных ценах". В балансе эту сумму показывают по стр. 015, которую следует дописать после стр. 014.
По стр. 217 "выполненные этапы по незавершенным работам" приводят данные о стоимости законченных этапов работ, учитываемых по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
По стр. 218 "расходы будущих периодов" показывают суммы расходов будущих периодов, учитываемых по счету 97 "Расходы будущих периодов", т.е. расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами, а также приказом по учетной политике организации.
По стр. 219 "прочие запасы и затраты" указывают прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках статьи "Запасы и затраты".
По статье "Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам" (стр. 220) приводят суммы НДС, учитываемые по счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам", а также суммы акцизов и иные аналогичные налоги.
Статья "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)"
По этой статье (стр. 230) приводят информацию о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Эту информацию расшифровывают в стр. 231 и 232.
По стр. 231 "покупателей и заказчиков" показывают суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
По стр. 232 "прочая дебиторская задолженность" приводят сумму выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, платежи по которым должны поступить более чем через 12 месяцев после отчетной даты, учитываемых по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные", а также сумму расчетов с юридическими и физическими лицами, отраженную на имеющих дебетовое сальдо аналитических субсчетах счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Статья "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
По данной статье (стр. 240) отражают информацию о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Обратите внимание! В бухгалтерском балансе сумму дебиторской задолженности следует показать за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Создание резерва по сомнительным долгам должно быть оговорено учетной политикой.
Расшифровку дебиторской задолженности приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
По стр. 241 "покупателей и заказчиков" приводят суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидают в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62.
По стр. 242 "поставщиков и подрядчиков" отражают сумму выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых по дебету счета 60, субсчет "Авансы выданные".
По стр. 243 "по налогам и сборам" показывают дебетовое сальдо, образовавшееся на начало и на конец отчетного года по субсчетам к счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
По стр. 244 "по расчетам с персоналом" приводят дебетовое сальдо, образовавшееся на начало и на конец отчетного года по субсчетам к счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
По стр. 245 "разных дебиторов" показывают дебетовое сальдо, образовавшееся на начало и на конец отчетного года по субсчетам к счету 76.
По стр. 249 "прочая дебиторская задолженность" отражают прочую дебиторскую задолженность, не нашедшую отражения в предыдущих строках статьи "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".
Статья "Расчеты с учредителями"
По этой статье (стр. 250) приводят информацию о расчетах учредителей, отражаемую по счету 75"Расчеты с учредителями". При этом:
– по стр. 251 "по вкладам в уставный фонд" указывают задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации, учитываемую по дебету счета 75;
– по стр. 252 "прочие" приводят излишне перечисленную в бюджет сумму части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитанную в соответствии с законодательством, учитываемую также по дебету счета 75.
Статья "Денежные средства"
По этой статье (стр. 260) приводят остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Из данных этой статьи в стр. 261 "денежные средства на депозитных счетах" выделяют суммы денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые по счету 55, субсчета 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте".
Статья "Финансовые вложения"
По стр. 270 приводят суммы произведенных организацией финансовых вложений, учитываемых по счету 58 "Финансовые вложения". Расшифровку состава финансовых вложений приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Статья "Прочие оборотные активы"
По этой статье (стр. 280) показывают суммы, не нашедшие отражения по другим статьям разд. II бухгалтерского баланса, в т.ч. дебетовое сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Пассив бухгалтерского баланса
В настоящее время в пассиве баланса выделяются 3 раздела:
– "Капитал и резервы" (разд. III);
– "Долгосрочные обязательства" (разд. IV);
– "Краткосрочные обязательства" (разд. V).
Раздел III "Капитал и резервы"
В этом разделе приводят данные о фондах и резервах организации, сформированных в прошлые и отчетный периоды, суммы неиспользованной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки средств целевого финансирования, не использованные на отчетную дату.
Расшифровку изменений статей разд. III бухгалтерского баланса приводят в отчете об изменении капитала (форма 3).
Статья "Уставный фонд"
По статье "Уставный фонд" (стр. 410) приводят сумму уставного фонда, учитываемого по счету 80 "Уставный фонд", предназначенного для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда организации.
Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации.
Статья "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)"
По этой статье (стр. 411) отражают стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учитываемую по счету 81.
Данные этой статьи бухгалтерского баланса показывают со знаком "–" и вычитают при подсчете результатов по разд. III бухгалтерского баланса.
Статья "Резервный фонд"
По статье "Резервный фонд" (стр. 420) приводят информацию о размере резервных фондов, учитываемых на счете 82 "Резервный фонд".
Статья "Добавочный фонд"
По этой статье (стр. 430) приводят остатки фондов, учитываемых по счету 83 "Добавочный фонд". Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, списывают в исключительных случаях в соответствии с дополнительными разъяснениями в законодательстве.
Статья "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
Здесь (стр. 440) показывают сумму полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой по счету 99"Прибыли и убытки". В бухгалтерском балансе, составляемом по итогам года, в этой строке надо поставить прочерк.
Статья "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)"
По этой статье (стр. 450) отражают сумму прибыли (убытка), не использованной (не покрытого) в прошлые и отчетный периоды и учитываемой по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по соответствующим субсчетам). Сумму непокрытого убытка показывают со знаком "–".
Статья "Целевое финансирование"
По статье "Целевое финансирование" (стр. 460) приводят остатки сумм неиспользованного целевого финансирования, учитываемых на счете 86 "Целевое финансирование". Он обобщает информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных и других средств, в частности: дотаций (субсидий) на возмещение расходов по содержанию ведомственного жилищного фонда; дотаций на покрытие убытков в соответствии с законодательством; субсидий, полученных из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов; субсидий государственным организациям; потерь доходов, возмещаемых организациям на основании законодательства. По этой строке не отражаются предоставленные налоговые льготы, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговые кредиты.
Статья "Доходы будущих периодов"
По статье "Доходы будущих периодов" (стр. 470) показывают суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством на счете 98 "Доходы будущих периодов".
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
В разд. IV приводят информацию о долгосрочных обязательствах организации: кредитах, займах (включая налоговые кредиты) и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.
Статья "Долгосрочные кредиты и займы"
По этой статье (стр. 510) приводят остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Статья "Прочие долгосрочные обязательства"
По данной статье (стр. 520) отражают суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам (в т.ч. сумма задолженности по лизинговым платежам) со сроком погашения более года, учитываемые по кредиту счета 76.
Расшифровку состава и движения долгосрочных кредитов и займов, а также задолженности по процентам приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
В разд. V приводят информацию о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах (включая налоговые кредиты), суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.
Статья "Краткосрочные кредиты и займы"
По этой статье (стр. 610) указывают суммы краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок менее одного года (включая налоговые кредиты), а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Расшифровку состава и движения краткосрочных кредитов и займов, а также задолженности по процентам отражают в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Статья "Кредиторская задолженность"
По статье "Кредиторская задолженность"(стр. 620) приводят сумму задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации.
Расшифровку состава и состояния кредиторской задолженности показывают в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).
По стр. 621 "перед поставщиками и подрядчиками" отражают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками, учитываемую по кредиту счета 60.
Подрядные строительные, монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, если они являются генеральными подрядчиками, расчеты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60.
По стр. 622 "перед покупателями и заказчиками" приводят суммы полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемые по счету 62, субсчет "Авансы полученные", и др.
По стр. 623 "по расчетам с персоналом по оплате труда" указывают суммы расчетов с персоналом, учитываемые по счету 70. На нем обобщается информация о расчетах с персоналом (как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По стр. 624 "по прочим расчетам с персоналом" приводят суммы расчетов с персоналом, учитываемые по счетам 71 и 73.
На счете 71 обобщают информацию о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
На счете 73 приводят информацию обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.
По стр. 625 "по налогам и сборам" показывают суммы начисленных налогов, сборов и платежей, предусмотренных законодательством и учитываемых по счету 68.
На счете 68 обобщают информацию о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала. Кроме того, по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 99 отражают суммы начисленных налоговых санкций и пени, а также административных штрафов, госпошлины, подлежащие уплате в бюджет.
Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведут по каждому виду платежей.
По стр. 626 "по социальному страхованию и обеспечению" приводят суммы начисленных платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые по счету 69.
Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом счета 99 отражают сумму начисленной пени за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции с дебетом счета 51 – суммы, полученные из фонда социального страхования.
По стр. 627 "по лизинговым платежам" приводят задолженность по договору лизинга со сроком погашения менее года, учитываемую по кредиту счета 76.
По стр. 628 "перед прочими кредиторами" показывают прочую кредиторскую задолженность, не нашедшую отражения в предыдущих строках статьи "Кредиторская задолженность".
Из стр. 620 по стр. 701 "долгосрочная кредиторская задолженность" и стр. 702 "краткосрочная кредиторская задолженность" выделяют суммы долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации (кроме задолженности по лизинговым платежам).
Статья "Задолженность перед участниками (учредителями)"
По данной статье (стр. 630) приводят информацию о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам, доходам, учитываемым по счету 75. При этом отражают:
– по стр. 631 "по выплате доходов, дивидендов" – суммы начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов;
– по стр. 632 "прочая задолженность" – суммы части прибыли (дохода), причитающиеся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами на основании законодательства.
Аналитический учет по счету 75 следует вести по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Статья "Резервы предстоящих расходов"
По данной статье (стр. 640) отражают остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством и учитываемых по счету 96 "Резервы предстоящих расходов". На этом счете отражают движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и (или) в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.
Аналитический учет по счету 96 ведут по видам резервов.
В конце отчетного года необходимо провести инвентаризацию резервов. Как правило, сальдо по счету 96 на конец года быть не должно.
Статья "Прочие краткосрочные обязательства"
По этой статье (стр. 650) приводят задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям разд. V бухгалтерского баланса, в т.ч. сальдо по кредиту счета 79.
НЕ ЗАБУДЬТЕ В БАЛАНСЕ ПРИВЕСТИ ДАННЫЕ ЗАБАЛАНСОВОГО УЧЕТА
Данные о стоимости активов и размере обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, приводят в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договорах, приемо-сдаточных актах или других первичных учетных документах.
Заполним форму баланса на типичном примере
Практика показывает, что большинство организаций в Республике Беларусь применяют компьютерные формы для составления отчетности. Удобным для подготовки отчетности является комплект документов, разработанный и размещенный в программе "Бизнес-Инфо". Рассмотрим на типичном примере заполнение бухгалтерского баланса.
 
 
 
 
 
 
 
Анна Крупнова, консультант Главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Минфина РБ
Инна Воскобойникова, экономист
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.