Работник организации (белорусский гражданин, постоянно проживающий в стране) выдал ей заем в размере 2 000 руб. без процентов. Организация применяет общую систему налогообложения.
Должна ли организация направить на портал ЭСЧФ как по анализируемой сделке?
Должна, но техническая возможность отсутствует.
Организации – плательщики налога на прибыль должны создавать ЭСЧФ по сделкам, которые подлежат контролю соответствия рыночным ценам (п. 1 ст. 97 НК*).
А с 1 января 2025 г. среди прочих подлежат такому контролю сделки по займам и процентам по ним с взаимозависимым физическим лицом – резидентом Беларуси, в т.ч. работником организации (п. 2 ст. 87, пп. 1, 2 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК).
Справочно: организация и ее работник признаются взаимозависимыми лицами по критерию контроля (абз. 6 и 9 части второй п. 1 ст. 20 НК).
Создается ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных (п. 1 ст. 97 НК), т.е. независимо от суммы предоставленного (полученного) займа и размера процентной ставки, предусмотренной в договоре.
Однако на Портале ЭСЧФ возможность создавать ЭСЧФ по полученным от белорусских контрагентов займам не реализована. И, по комментариям работников МНС, в ближайшее время она не появится.
Следовательно, создать ЭСЧФ организация в данном случае должна, но технически сделать это она не может. А значит, за отсутствие ЭСЧФ ее не накажут.
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Редакция рекомендует:
- Когда и как нужно заполнять ЭСЧФ по сделкам займа с белорусскими физлицами
- Камеральный контроль налоговых деклараций и ЭСЧФ в 2025 году
- Надо ли создавать ЭСЧФ по займу и процентам, начисляемым по выданному работнику займу?
- Надо ли в 2025 году создавать ЭСЧФ по выданному работнику займу?
.jpg)
