(Окончание. Начало см. "ГБ", 2015, № 34, с. 10–12.)
Белорусская организация заключила с резидентом России договор доверительного управления |*| недвижимым имуществом (здание). Белорусская организация обязуется осуществлять управление вверенной недвижимостью в интересах нерезидента за вознаграждение, процент которого определяется от суммы, поступившей от управления имуществом. Доходы, полученные от доверительного управления имуществом за вычетом вознаграждения, подлежат перечислению на расчетный счет российской компании.
* Различия между договором доверительного управления имуществом и договором с управляющим (управляющей организацией) доступны всем на портале GB.BY
Следует ли отражать такие операции в форме 12-вэс (услуги)?
Следует.
Вознаграждение, полученное за доверительное управление недвижимостью нерезидента, белорусская организация должна отразить в разд. I "Экспорт услуг" формы 12-вэс (услуги) по коду 1099 (прочие услуги). Доходы от доверительного управления имуществом, перечисляемые нерезиденту, отражению в форме 12-вэс (услуги) не подлежат.
Однако при заключении белорусской организацией от своего имени договора о сдаче в аренду этой недвижимости другому нерезиденту суммы арендных платежей необходимо отразить в разд. I "Экспорт услуг" по коду 1021 (аренда зданий и сооружений).
Белорусская организация приобретает у резидента Австрии производственное оборудование. По условиям заключенного договора поставщик осуществляет монтаж данного оборудования на территории Республики Беларусь, а также проводит обучение работников белорусской организации по обслуживанию оборудования.
Следует ли отражать эти операции в отчете по форме 12-вэс (услуги)?
Если предоставление каждой услуги сопровождается подписанием отдельного подтверждающего документа (акта выполненных работ и т.п.), то монтаж оборудования следует отражать в отчете по форме 12-вэс (услуги) как импорт строительных услуг, оказываемых на территории Республики Беларусь (код 0410), а обучение работников белорусской организации – как импорт услуг образования, предоставляемых на очной форме получения образования (код 2110).
Если бы оказание таких услуг подтверждалось подписанием одного акта и не было возможности разделить стоимость этих услуг, отражению подлежала бы вся сумма, указанная в акте, по тому виду услуги, которая указывалась в договоре как основная.
Белорусская организация приобрела здание на территории Украины и сдает его в аренду украинской организации.
Надо ли полученные доходы отражать в форме 12-вэс (услуги)?
Сумму арендных платежей следует отражать в отчете по форме 12-вэс (услуги) как экспорт услуг по коду 1021 "аренда зданий и сооружений" по стране Украина (код 804).
Следует также отметить, что услуги по электроснабжению здания, эксплуатационно-технические и другие коммунальные услуги необходимо отражать по коду 1099 (прочие услуги) по дате выставления счета. При этом такие услуги отражаются по импорту, когда их оплачивает белорусская организация по договору с коммунальными службами Украины, а по экспорту – когда белорусская организация в свою очередь выставляет счет за коммунальные услуги украинской организации – арендатору.
Работник, командированный в Литву для участия в семинаре, поехал в командировку на собственном транспорте. Организация перечислила сбор за участие работника в семинаре. Кроме того, работник оплатил стоянку автомобиля в месте командирования и проезд по платным дорогам.
Какие из перечисленных расходов нужно отразить в форме 12-вэс (услуги)?
В форме 12-вэс (услуги) организация должна отразить следующие расходы:
1) сбор за участие в семинаре – импорт услуг в области рекламы, маркетинга, организации ярмарок, выставок (код 1008);
2) расходы на стоянку транспорта – импорт прочих услуг, связанных с автомобильным транспортом (код 0115);
3) оплату проезда по платным дорогам – импорт по коду 0114 "плата за проезд по автомагистралям, мостам, туннелям, плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств".
Данные об импорте вышеперечисленных услуг включают в отчет по дате представления авансового отчета.
Отметим, что суммы суточных, выдаваемых командируемому работнику, в отчете не отражают.
Для предстоящей командировки своего работника организация оформляет визу в посольстве Франции.
Подлежит ли эта услуга отражению в отчете по форме 12-вэс (услуги)?
Подлежит.
Данную сумму организация должна отразить в отчете по форме 12-вэс (услуги) как импорт государственных услуг (код 2000) по стране Франция (код 250).
Белорусская организация по договору с российской компанией проводит поверку оборудования заказчика на территории Республики Беларусь.
Как такая операция отражается в форме 12-вэс (услуги)?
Белорусская организация должна отразить экспорт прочих технических услуг (код 1032) по стране Россия (код 643).
Автомобиль, принадлежащий российской компании, по договору аренды |*| использует белорусская организация для перевозки товара на территории Республики Беларусь.
* Возможность проверить, соответствует ли ваш договор аренды госимущества законодательству, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Как такая операция отражается в форме 12-вэс (услуги)?
В данном случае белорусская компания должна отразить импорт услуг по стране Россия (код 643) по коду 1001 "аренда оборудования и транспортных средств без экипажа". Не имеет значения, эксплуатируется автомобиль на территории Республики Беларусь или за ее пределами.
Экспедиторская организация оказывает услуги по организации перевозки грузов |**| автомобильным транспортом на территории России. По одним договорам заказчиками являются российские организации, по другим – белорусские.
** Информация о специфике международных соглашений при налогообложении доходов от международных перевозок доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Как такие операции следует отражать в форме 12-вэс (услуги)?
Одним из необходимых условий для заполнения отчета по форме 12-вэс (услуги) является наличие договора с нерезидентом.
Экспедиторские организации Республики Беларусь, оказавшие услуги по договорам с нерезидентами по организации перевозки грузов автомобильным транспортом, общую стоимость услуг по перевозке отражают как экспорт услуг по коду 0111 "перевозки грузовые, включая аренду (фрахтование) транспортного средства с водителем (экипажем)". Экспедиторские организации Республики Беларусь, заключившие договоры на организацию грузоперевозки с резидентами, отчет не заполняют.
В свою очередь, транспортные организации Республики Беларусь, привлекаемые белорусскими экспедиторскими организациями для непосредственного выполнения перевозок, данные о таких услугах в отчетах не отражают. Если белорусские транспортные организации сами заключают договоры на грузоперевозку с нерезидентами, то общую стоимость услуг по перевозке необходимо отразить как экспорт услуг по коду 0111 "перевозки грузовые, включая аренду (фрахтование) транспортного средства с водителем (экипажем)".
Не имеет значения, на территории какого государства оказывается услуга.
Гражданин США получает услуги стоматологической клиники.
Как такие операции следует отражать в форме 12-вэс?
Стоматологическая клиника должна отразить в отчете по форме 12-вэс (услуги) стоимость оказанных гражданину США медицинских услуг как экспорт услуг в области здравоохранения (код 2200) по стране Соединенные Штаты (код 840).
Стоит напомнить о действующем пороговом значении для услуг в области здравоохранения в 50 долл. США и более за отчетный месяц по конкретной стране.
Рекламное агентство Республики Беларусь заключило договор с нерезидентом на оказание рекламных и иных услуг. Последние предусматривают организацию участия нерезидента в выставке-семинаре, приобретение расходных и сувенирных материалов, брендированных логотипом, и распространение среди посетителей выставки-семинара, печать рекламных материалов (договоры с третьими лицами-нерезидентами), мерчендайзинг и т.п. При этом в договоре и приложении к нему указана общая стоимость оказываемых услуг.
Как отразить данные услуги в форме 12-вэс (услуги)?
Услуги по организации участия нерезидента в выставке-семинаре, призванной рекламировать и продвигать товар за рубежом, услуги по организации для нерезидента мероприятия, проводимого с целью улучшения осведомленности покупателей о предлагаемой нерезидентом продукции в торговых помещениях с использованием приемов выкладки товаров (мерчендайзинга), приобретение и распространение расходных и сувенирных материалов и тому подобное отражают по экспорту по коду 1008 "услуги в области рекламы, маркетинга, организации ярмарок, выставок" общей стоимостью.
Рекламные услуги, для исполнения которых заключаются сделки с третьими лицами – нерезидентами на оказание услуг по печати рекламных материалов и их размещению в местах продаж, также относятся к услугам в области рекламы, маркетинга, организации ярмарок, выставок (код 1008) и отражаются как импорт.
Белорусская организация предоставляет услуги по организации охоты гражданам Германии, Франции, Венгрии и др. Договор на оказание услуг заключен с российской туристической фирмой.
Как отразить данные услуги в форме 12-вэс (услуги)?
Деятельность, которая осуществляется в рамках договора на оказание туристических услуг при проведении охотничьего тура, является экспортом туристических услуг (код 0210). При этом стоимость услуг отражается по стране Россия (код 643), так как договор заключен с российской туристической фирмой.
Ввиду того что вывозимая из Республики Беларусь продукция охоты не декларируется при пересечении границы, стоимость оказанных нерезиденту услуг должна быть отражена в отчете по форме 12-вэс (услуги) в полном объеме (включая стоимость продукции охоты).
