Организация (подрядчик) выполняет строительно-монтажные работы (СМР), облагаемые НДС. Акт выполненных СМР за январь 2019 г. подписан заказчиком 07.02.2019, получен бухгалтерией подрядчика 19.02.2019.
В какой срок должен быть выставлен ЭСЧФ?
Чтобы определить, в какой срок должен быть выставлен ЭСЧФ в такой ситуации, определим момент фактической реализации (МФР) выполненных подрядчиком работ в целях исчисления НДС. Так, днем выполнения СМР в данной ситуации признается 31.01.2019, так как акт за январь 2019 г. подписан 07.02.2019, т.е. раньше 10-го числа месяца, следующего за месяцем выполнения работ (п. 7 ст. 121 Налогового кодекса Республики Беларусь, утвержденного Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З; далее – НК).
По общему правилу ЭСЧФ по СМР, выполненным в январе 2019 г., должен быть выставлен в адрес заказчика не позже 11.02.2019 (10.02.2019 – выходной день, воскресенье) (часть первая п. 5 ст. 131 НК).
Однако по состоянию на крайнюю дату выставления ЭСЧФ (11.02.2019) у подрядчика отсутствует информация о том, что МФР работ наступает в январе 2019 г., поскольку сведения о подписании акта заказчиком и непосредственно акт выполненных работ с подписью заказчика поступили 19.02.2019.
В связи с этим подрядчик должен выставить ЭСЧФ |*| заказчику, применяя правило «трех рабочих дней» с даты получения акта, т.е. ЭСЧФ должен быть выставлен не позднее 22.02.2019 (часть вторая п. 5 ст. 131 НК).
* Как создать ЭСЧФ по НДС подрядчику при перевыставлении дополнительных затрат в строительстве
