Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Комментарий (Уточнены порядок расчетов наличными денежными средствами и порядок ведения кассовых операций)

Инесса Прокопович, начальник управления методологии и регулирования денежного обращения Нацбанка РБ

11 ноября 2010 г. вступило в силу постановление Правления Нацбанка РБ от 12.10.2010 № 428 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты по вопросам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь" (далее – постановление).

Постановление внесло изменения и дополнения:
– в Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 24.08.2007 № 166 (далее – Правила № 166);
– Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 (далее –Инструкция № 4).
Установлен порядок расчетов наличными денежными средствами
Инструкция № 4 дополнена гл. 5 "Порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями". В данной главе введено ограничение на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере 300 базовых величин (БВ) на протяжении одного дня.
Справочно: базовая величина составляет в настоящее время 35 000 руб., соответственно 300 БВ – 10 500 000 бел. руб. (в эквиваленте около 3 500 долл. США).
 
Так как в соответствии с законодательством каждое обособленное подразделение может осуществлять расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере 300 БВ на протяжении одного дня, постановлением вводится понятие "обособленное подразделение", под которым понимаются филиалы, представительства, другие подразделения юридических лиц, правовой статус которых как обособленных подразделений определен положением, утвержденным юридическим лицом (его уполномоченным органом), и которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) счет (п. 3 Правил № 166 и п. 2 Инструкции № 4).
При разработке порядка расчетов наличными деньгами были учтены некоторые особенности, установленные ранее в п. 5 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, для отдельных категорий юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, т.е. расчетов наличными деньгами с рынками, магазинами-складами, юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выставочную деятельность, юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, реализующими топливо и оказывающими услуги, непосредственно связанные с транспортировкой грузов (п. 80 Инструкции № 4).
 
Справочно: расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями должны осуществляться только с текущих (расчетных) банковских счетов в следующих случаях:
– при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем, табачными изделиями (п. 78 Инструкции № 4);
– при проведении расчетов ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых открыто конкурсное производство (п. 79 Инструкции № 4).
Указанное дополнение обусловлено требованиями Декрета Президента РБ от 16.01.2009 № 1 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" и Закона РБ от 18.07.2000 № 423-З "Об экономической несостоятельности (банкротстве)".
 
Постановлением конкретизировано, что расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды осуществляются без ограничения их размера для плательщиков и получателей (п. 79 Инструкции № 4).
За нарушение порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь применяется штраф в соответствии со ст. 12.19 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее – КоАП). Так, осуществление платежей наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере до 100 % от суммы таких платежей.
Выручка может использоваться на расчеты наличными деньгами без разрешения банка
Снято ограничение на использование выручки юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями. В настоящее время юридические лица, обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели могут использовать выручку на расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателям, причем без разрешения банка (п. 15 Правил № 166 и п. 19 Инструкции № 4).
 
Справочно: применительно к Правилам № 166 и Инструкции № 4 выручка – это все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, предпринимателя, частного нотариуса (за исключением наличных денег, полученных по чеку в обслуживающем банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы).
При расчетах наличными следует соблюдать очередность платежей
Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями должны осуществляться с соблюдением очередности платежей (п. 74 Инструкции № 4), предусмотренной п. 2 Указа Президента РБ от 22.07.2010 № 383"О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359" (далее – Указ № 383).
Пунктом 85 Инструкции № 4 определен порядок уплаты вознаграждения (платы) банкам за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей.
Юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели осуществляют уплату банку вознаграждения (платы) за инкассацию, прием и перечисление выручки и совершение иных операций в безналичном порядке (путем перечисления с текущих (расчетных) банковских счетов юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей). Допускается уплата вознаграждения за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей из сумм проинкассированных (принятых) банками наличных денег юридических лиц, их обособленных подразделений, при отсутствии картотеки в день перечисления банками денежных средств на текущие (расчетные) банковские счета. Данное условие оговаривается при заключении договора на инкассацию, прием и перечисление выручки.
В случае наличия картотеки в день перечисления проинкассированных (принятых) наличных денег банки должны перечислить проинкассированные (принятые) наличные деньги на текущие (расчетные) банковские счета юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей в полной сумме и получить вознаграждение (плату) за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей в безналичном порядке в соответствии с законодательством.
Пункт 16 Правил № 166 и п. 19 Инструкции № 4 приведены в соответствие с Указом № 383 в части изменения очередности платежей.
Согласно дополнению п. 19 Инструкции № 4 юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущий (расчетный) банковский счет, частные нотариусы по разрешению обслуживающего банка могут использовать выручку на цели, установленные законодательством, при отсутствии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
При наличии картотеки действие ранее выданных разрешений на использование юридическими лицами, подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами поступающей им выручки приостанавливается до полной оплаты расчетных документов, находящихся в картотеке, что оговаривается в договоре текущего (расчетного) банковского счета.
Что включается в фактический размер расчетов наличными деньгами
Наряду с ранее установленными случаями в соответствии с постановлением в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями включаются:
– суммы, израсходованные юридическими лицами, их обособленными подразделениями на оплату товаров, работ, услуг, а также по иным обязательствам, вытекающим из гражданско-правовых отношений, путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), а также суммы, израсходованные на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций;
– суммы, израсходованные на уплату вознаграждения (платы) банкам за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей из сумм проинкассированных (принятых) наличных денег юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
– суммы, израсходованные юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на расчеты с банками, за исключением уплаты вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, за свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, погашения (возврата) кредита, уплаты процентов, платы за пользование кредитом, неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями условий кредитного договора (п. 82 Инструкции № 4).
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 83 Инструкции № 4 для юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями не включаются суммы личных денежных средств физических лиц, использованные ими в интересах юридических лиц, их обособленных подразделений, с которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях, для проведения расчетов в случаях, установленных законодательством (командировочные расходы, расходы, проводимые за счет средств, полученных по договорам дарения, заключенным в соответствии с законодательством, и т.п.).
Кассовые операции учитываются в регистре бухгалтерского учета, введенном вместо кассовой книги
Постановлением Минфина РБ от 29.03.2010 № 36 "О признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь" отменена форма кассовой книги КО-4, утвержденная постановлением Минфина РБот 19.04.2001 № 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации". На основании п. 50 Инструкции № 4 для учета поступлений и выдач наличных денег с выведением их остатка на начало и конец рабочего дня должен вестись регистр бухгалтерского учета (аналог кассовой книги).
Регистр бухгалтерского учета ведется по форме в соответствии с требованиями части второй ст. 10 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-ХII "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее – Закон).
Неправильные записи в данном регистре исправляются согласно требованиям части шестой ст. 10 Закона.
В соответствии с дополнением п. 501 Инструкции № 4 расширен перечень документов, являющихся основанием для осуществления записей в регистр бухгалтерского учета для учета кассовых операций в случае сдачи организацией наличных денег самостоятельно в обслуживающий банк.
Основанием для осуществления записей в регистр бухгалтерского учета наряду с расходными кассовыми ордерами либо препроводительными ведомостями могут являться и квитанции к объявлению на взнос наличными.
Справочно: препроводительные ведомости и объявления на взнос наличными оформляются в соответствии с требованиями Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 21.12.2006 № 211.
Изменения в отдельных требованиях к ведению кассовых операций
Банки при установлении лимита остатка кассы юридическим лицам, их подразделениям с продленным рабочим днем учитывают их режим рабочего времени. Согласно дополнению п. 9 Правил № 166 режим рабочего времени определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работ (сменности) в соответствии со ст. 123 Трудового кодекса РБ.
Пунктом 36 Инструкции № 4 установлен порядок выдачи денежных средств под отчет с использованием корпоративных карточек. Кроме того, в отдельных случаях предусмотрена возможность выдачи под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам и увеличены сроки представления отчетов об израсходованных суммах.
Так, юридические лица, подразделения, осуществляющие через уполномоченных лиц, находящихся вне места нахождения юридического лица, подразделения, расчеты с физическими лицами и выдающие работникам денежные средства под отчет с использованием корпоративной карточки для проведения указанных расчетов, могут дополнительно перечислять на карт-счета денежные средства без представления полного отчета по ранее перечисленным на карт-счета суммам денежных средств. В этом случае, если расчеты с физическими лицами осуществляются наличными деньгами на территории вне места нахождения юридического лица, подразделения только одним уполномоченным лицом, отчет об израсходованных суммах с приложением карт-чеков и иных документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств, представляется в бухгалтерию юридического лица, подразделения в сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в месяц.
Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций определена ст. 11.7 КоАП.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.