Каков состав промежуточной индивидуальной бухгалтерской отчетности организаций?

Квартальная индивидуальная бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит:

– из бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– отчета об изменении собственного капитала;

– отчета о движении денежных средств;

– примечаний к квартальной индивидуальной бухгалтерской отчетности (часть первая п. 1 ст. 15 Закона [2]).

Месячная индивидуальная бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из бухгалтерского баланса (часть вторая п. 1 ст. 15 Закона).

Квартальная индивидуальная бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций (за исключением бюджетных организаций, Нацбанка Республики Беларусь) состоит:

– из бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– отчета об использовании целевого финансирования;

– примечаний к квартальной индивидуальной бухгалтерской отчетности |*| (часть первая п. 2 ст. 15 Закона).

* Особенности составления квартальной отчетности

Месячная индивидуальная бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций (за исключением бюджетных организаций, Нацбанка Республики Беларусь) состоит из бухгалтерского баланса (часть вторая п. 2 ст. 15 Закона).

Кому организации представляют промежуточную индивидуальную бухгалтерскую отчетность?

Организации представляют промежуточную индивидуальную бухгалтерскую отчетность:

– собственнику имущества (учредителям, участникам) организации и иным лицам, уполномоченным на получение промежуточной индивидуальной отчетности законодательством Республики Беларусь или учредительными документами этой организации;

– государственным органам, иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, если отчитывающиеся организации находятся в их подчинении (входят в их состав) или являются хозяйственными обществами, акции (доли в уставных фондах) которых принадлежат Республике Беларусь или административно-территориальным единицам и переданы в управление этим органам, организациям (п. 3 ст. 16 Закона).

Организации, включенные в перечень крупных плательщиков, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет по установленным МНС Республики Беларусь форматам в виде электронного документа промежуточную индивидуальную бухгалтерскую отчетность (за исключением месячной отчетности) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (абз. 3 п. 6 ст. 82 НК [3]).

Организация в 2019 г. получила кредит в форме долгосрочной возобновляемой кредитной линии со сроком погашения в декабре 2020 г. и предельным размером единовременной задолженности 40 000 руб. Организация ежедневно проводит следующие операции: в начале дня получает кредит в необходимой сумме (но в пределах 40 000 руб.), а в конце дня его погашает (перечисляет с расчетного счета остаток неиспользованных средств в счет погашения задолженности по кредиту).

Каким образом следует показать задолженность по кредиту |*|, полученному в форме долгосрочной возобновляемой кредитной линии, в бухгалтерском балансе на 30 июня 2020 г.: по стр. 510 «Долгосрочные кредиты и займы» либо по стр. 610 «Краткосрочные кредиты и займы»?

* Бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредиту

В разд. V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса приводится информация об обязательствах, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (часть первая п. 16 НСБУ № 104).

По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (стр. 610) показываются обязательства по краткосрочным кредитам и займам, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам (часть вторая п. 16 НСБУ № 104, часть первая п. 51 Инструкции № 50 [4]).

Указанная в вопросе задолженность показывается по статье «Краткосрочные кредиты и займы» (стр. 610), поскольку установленный срок погашения кредитной линии – декабрь 2020 г.

Организация списывает за счет добавочного капитала остаточную стоимость основного средства при его выбытии согласно Указу № 284 [5].

По какой строке отчета об изменении собственного капитала показывается списываемая остаточная стоимость этого основного средства?

Остаточная стоимость основного средства при его выбытии, списываемая за счет добавочного капитала в пределах его остатка, показывается в отчете об изменении собственного капитала по стр. 163 «расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток)» (п. 37 НСБУ № 104).

Открытое акционерное общество перечисляет в бюджет часть прибыли в соответствии с Указом № 637 [6].

Показываются ли исчисленные суммы части прибыли, подлежащие перечислению в бюджет в соответствии с Указом № 637, в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)» (стр. 200)?

Исчисленные суммы части прибыли (дохода), подлежащие перечислению в бюджет, отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (абз. 2 п. 1 постановления № 8 [7]).

В отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)» (стр. 200) показывается сумма платежей, исчисляемых из прибыли (дохода) (кроме налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с законодательством), отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (часть пятая п. 26 НСБУ № 104).

Таким образом, в отчете о прибылях и убытках суммы части прибыли (дохода), подлежащие перечислению в бюджет в соответствии с Указом № 637, не показываются. Суммы этих отчислений показываются в отчете об изменении собственного капитала по стр. 066 «дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации» и 166 «дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации».

Организации-экспортеру в мае 2020 г. налоговым органом возвращены налоговые вычеты по НДС |*|.

* Как распределить налоговые вычеты по НДС при наличии отрицательного оборота

По какой строке отчета о движении денежных средств показываются эти суммы?

В отчете о движении денежных средств суммы возврата налоговых вычетов по НДС, произведенного налоговым органом организацииэкспортеру, показываются по стр. 024 «прочие поступления» (часть шестая п. 41 НСБУ № 104).

По какой статье отчета о движении денежных средств показывается сумма предоставленного продавцу займа, обеспеченного ценными бумагами по сделке РЕПО?

Сумма предоставленного продавцу займа, обеспеченного ценными бумагами по сделке РЕПО, показывается по стр. 062 «на предоставление займов» (часть десятая п. 42 НСБУ № 104).

Организация в январе 2020 г. осуществила выпуск и продажу облигаций сроком размещения 5 лет с процентным доходом, выплачиваемым 1 раз в квартал, и обратным выкупом не ранее чем через 1 год.

В каких строках бухгалтерского баланса на 30 июня 2020 г. показываются суммы основного долга по облигациям и подлежащих к уплате процентов?

В бухгалтерском балансе на 30 июня 2020 г. указанная в вопросе сумма основного долга по облигациям показывается по статье «Долгосрочные кредиты и займы» (стр. 510) (часть вторая п. 15 НСБУ № 104), а сумма кредиторской задолженности по процентам – по статье «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (стр. 620) (часть третья п. 16 НСБУ № 104).