Правовой статус работодателя включает в себя право на поощрение работников, к которому относится и социальный пакет. Рассмотрим его основные составляющие.
СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ – СПОСОБ ПООЩРЕНИЯ РАБОТНИКОВ
Трудовой кодекс РБ от 26.07.1999 № 296-З (далее – ТК), с учетом последних изменений от 30.12.2010 № 225-З
Наниматель вправе поощрять работников (ст. 196 ТК). Виды поощрений за труд определяются коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
Постановление Минтруда РБ от 05.04.2000 № 46 "Об утверждении Типовых правил внутреннего трудового распорядка", с учетом изменений от 07.07.2010 № 97
Пункт 29 Типовых правил, по сути, дублирует общие нормы ст. 196 ТК, дополняя их 2 положениями:
1) поощрения объявляются приказом (распоряжением), постановлением нанимателя и доводятся до сведения работников;
2) объявленные приказом (распоряжением), постановлением поощрения заносятся в установленном порядке в трудовую книжку.
Справочно: в качестве наиболее распространенных, "классических" мер поощрения можно рассматривать: объявление благодарности, выдачу премий, награждение ценным подарком, награждение Почетной грамотой, присвоение различных почетных званий, например "Лучший по профессии". В качестве новых мер поощрения, именуемых социальным или компенсационным пакетом, можно отметить:
– медицинскую страховку и страхование жизни (как работника, так и членов его семьи);
– бесплатные обеды или компенсацию их стоимости;
– предоставление служебного автомобиля;
– предоставление мобильной связи;
– абонемент в фитнес-зал или бассейн;
– корпоративное и иное профессиональное обучение;
– льготный отдых;
– кредитование, предоставление займов и ссуд;
– владение акциями (долями) хозяйственного общества;
– дополнительные пенсионные накопления;
– дисконтные программы на продукцию и услуги нанимателя;
– оплату (частичную оплату) детских дошкольных учреждений;
– другие меры поощрения.
РАБОТНИК ВАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ МОЖЕТ РАССЧИТЫВАТЬ…
…на расходы на обучение, повышение квалификации и переподготовку кадров, в т.ч. стажировку в Республике Беларусь и за рубежом
Постановление Совета Министров РБ от 29.07.2005 № 834 "О некоторых вопросах направления работников для получения образования в учреждениях образования за счет юридических лиц", с учетом изменений от 04.08.2011 № 1049
Получение работником образования за счет средств организации осуществляется на основании договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе или договора о подготовке научного работника высшей квалификации на платной основе.
В этих договорах кроме условий, установленных законодательством, предусматриваются:
– срок обязательной работы в организации;
– возмещение средств, затраченных организацией на подготовку специалиста (рабочего, служащего) или научного работника высшей квалификации (п. 2).
Положение о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 24.01.2008 № 101, с учетом изменений от 15.07.2011 № 956
Положением установлены гарантии, предоставляемые работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку.
Положение о непрерывном профессиональном образовании руководящих работников и специалистов, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 15.07.2011 № 954, с учетом изменений от 29.12.2012 № 1251
Непрерывное профессиональное образование руководящих работников и специалистов может осуществляться как на территории республики, так и за ее пределами в соответствии с законодательством иностранного государства, законодательством РБ, в т.ч. международными договорами Республики Беларусь.
Непрерывное профессиональное образование руководящих работников и специалистов, направляемых для получения образования республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству, местными исполнительными и распорядительными органами, другими государственными организациями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, осуществляется за счет средств республиканского или местных бюджетов ииных источников, не запрещенных законодательством (п. 9).
Финансирование расходов на непрерывное профессиональное образование руководящих работников и специалистов, направляемых иными организациями, осуществляется за счет собственных средств этих организаций, а также средств физических лиц и других источников, не запрещенных законодательством (п. 11).
Положение об обучающих курсах дополнительного образования взрослых, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 15.07.2011 № 954, с учетом изменений от 09.12.2012 № 1251
Обучающие курсы – образовательное мероприятие, направленное на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний (п. 2). Со слушателями, осваивающими содержание образовательной программы обучающих курсов, заключается договор о платных услугах в сфере образования (п. 9).
…на льготные санаторно-курортные путевки на оздоровление, культурно-массовые мероприятия, туристические поездки
Указ Президента от 28.08.2006 № 542 "О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения", с учетом изменений от 11.07.2012 № 312
Указом определен круг лиц, имеющих право на санаторно-курортное лечение (при наличии медицинских показаний и отсутствии медицинских противопоказаний) и оздоровление (при отсутствии медицинскихпротивопоказаний) с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета.
Данное право реализуется в санаторно-курортных и оздоровительных организациях республики по перечню, утверждаемому Правительством.
Финансирование санаторно-курортного лечения и оздоровления граждан производится за счет средств государственного социального страхования, республиканского бюджета, юридических и физических лиц (п. 3).
Рекомендуется обеспечивать высококвалифицированных работников, несовершеннолетних детей работников путевками бесплатно либо с частичной оплатой работником. Расходы производятся за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
Положение о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных, спортивно-оздоровительных лагерях, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 02.06.2004 № 662, с учетом изменений от 18.01.2013 № 43
Положением определен круг лиц, имеющих право на получение путевки в лагерь с использованием средств государственного социального страхования.
Родительская плата за путевку в лагерь с круглосуточным пребыванием детей с использованием средств государственного социального страхования устанавливается в размере не менее 10 % от ее полной стоимости.
На оздоровление детей в лагерях могут также привлекаться в порядке, установленном законодательством РБ, финансовые средства (в т.ч. полученные в результате хозяйственной деятельности) организаций, содержащих на своем балансе лагеря, общественных организаций (объединений), физических лиц.
…на займы, беспроцентные ссуды на строительство (покупку) жилья
Положение о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденное Указом Президента РБ от 05.05.2006 № 296, с учетом изменений от 13.06.2011 № 246
Финансовые ресурсы предоставляются взаем работникам, состоящим в штатах государственных организаций, хозяйственных обществ, признанным в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, этими государственными организациями и хозяйственными обществами для строительства (реконструкции) или приобретения жилых помещений (подп. 4.2 п. 4).
Денежные средства предоставляются взаймы за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
…на поощрительные дополнительные отпуска, выплаты стимулирующего характера
Декрет Президента РБ от 26.07.1999 № 29 "О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины", с учетом изменений от 13.02.2012 № 1
Контракт, заключенный с работником, должен предусматривать дополнительные меры стимулирования труда, в т.ч.:
– предоставление дополнительного поощрительного отпуска с сохранением заработной платы до 5 календарных дней;
– повышение тарифной ставки (не более чем на 50 %, если больший размер не предусмотрен законодательством) (подп. 2.5 п. 2).
Трудовой кодекс РБ от 26.07.1999 № 296-З, с учетом последних изменений от 30.12.2010 № 225-З
Дополнительные поощрительные отпуска могут устанавливаться за счет собственных средств нанимателя коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально – трудовым договором (ст. 160).
Кодексом определено предоставление оплачиваемых отпусков работникам, обучающимся по направлениям (заявкам) нанимателя либо в соответствии с заключенными договорами (на подготовку специалистов, коллективным или трудовым), при получении первого высшего образования (ст. 214).
ТК предусмотрено право работника на отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью, предусмотренной ст. 216 ТК, при отсутствии направления (заявки) нанимателя, договора на подготовку специалистов либо иных оснований, предусмотренных в коллективном или трудовом договоре, а также при получении второго и последующего среднего специального, высшего образования.
Рекомендации по премированию работников коммерческих организаций по результатам финансово-хозяйственной деятельности, утвержденные постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 28.02.2012 № 29
Рекомендации распространяются на коммерческие организации различных форм собственности независимо от видов экономической деятельности и ведомственной подчиненности. Они разработаны на основе норм и положений нормативных правовых актов в области оплаты труда и отражают общие требования по построению систем премирования работников, условия и показатели премирования, а также порядоквыплаты премий за результаты финансовохозяйственной деятельности коммерческих организаций и оценку экономической эффективности применяемых систем премирования.
Таким образом, в соответствии с локальными нормативными правовыми актами, принятыми (заключенными) в организации, устанавливаются:
– надбавки всех видов;
– премии за производственные показатели работы;
– бонусы по итогам работы за отчетный период и за год;
– вознаграждение по итогам работы за год;
– единовременные премии;
– другие выплаты.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Указ Президента РБ от 12.05.2005 № 219 "О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов"
Страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее 1 года и медицинскую помощь застрахованным оказывают государственные организации здравоохранения), заключенным организациями-страхователями с государственными страховыми организациями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, включаются этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, в размерах, установленных Указом (подп. 1.1 п. 1).
Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, с учетом последних изменений от 26.10.2012 № 431-З
При налогообложении не учитываются следующие затраты:
– выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в т.ч.:
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;
вознаграждения по итогам работы за год;
материальная помощь (в т.ч. безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);
ссуды и займы, в т.ч. беспроцентные;
оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков, которые могут предоставляться по коллективному, трудовому договору, нанимателем;
надбавки и доплаты к пенсиям;
– другие затраты (ст. 131).
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СОЦИАЛЬНОГО ПАКЕТА
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, с учетом изменений от 08.02.2013 № 11
В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности"), включаются материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год (п. 13).
Таким образом, выплаты социального характера (с учетом разъяснений специалистов Минфина) следует отражать по дебету счета 90-10.
