Торговая организация в феврале 2020 г. направила своего специалиста, работа которого носит разъездной характер, без предоставления транспорта в другой город для выкладки товара в ряде магазинов, находящихся в этом городе.
Так как магазины находятся в удалении друг от друга, данный специалист в связи со срочностью задания воспользовался услугами автомобиля-такси. По возвращении из места выполнения работы он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие понесенные им расходы по проезду на автомобиле-такси. Наниматель решил возместить указанные расходы.
Будет ли сумма выплаты данному специалисту по возмещению его расходов по проезду на автомобиле-такси облагаться подоходным налогом?
Сумма проезда на автомобиле-такси, возмещаемая организацией специалисту, работа которого носит разъездной характер, не облагается подоходным налогом.
От подоходного налога освобождаются:
– все виды компенсаций, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь. Исключения – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику;
– компенсации, связанные с возмещением расходов при исполнении плательщиком трудовых обязанностей (абз. 7 части первой п. 4 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь). Одна из них – компенсация за подвижной и разъездной характер работы |*|, производство работ вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) (ст. 99 Трудового кодекса Республики Беларусь).
* Отличия между командировкой или разъездным характером работы
Порядок, условия и размеры таких компенсаций определены Инструкцией о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70 (далее – Инструкция № 70).
Расходы по проезду работников в другую местность в связи с выполнением трудовых обязанностей вне места постоянной работы компенсируются в порядке, установленном законодательством о возмещении расходов при служебных командировках, если наниматель не предоставляет им транспорт (п. 11 Инструкции № 70).
При возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога в размерах, установленных законодательством (абз. 3 части первой подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении»).
Как видим, положения законодательства о возмещении расходов при служебных командировках не содержат ограничений по видам транспорта, на котором можно осуществлять проезд к месту служебной командировки и обратно. Следовательно, сумма расходов по проезду на автомобиле-такси, возмещаемая специалисту, работа которого носит разъездной характер, освобождается от подоходного налога при наличии документов, подтверждающих эти расходы.
