Налог на доходы

Роялти – один из видов доходов, облагаемых налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы).

Налогообложение роялти регулируется нормами национального законодательства и международных соглашений, которые заключены Республикой Беларусь или правопреемницей которых она является.

В предлагаемой статье рассмотрены порядок и особенности исчисления и уплаты налога на доходы |*| с учетом положений национального законодательства.

*  Изменения, произошедшие в 2024 г. в порядке уплаты налога на доходы

Как правильно уплатить налог на доходы, если определение термина «роялти», указанное в международном соглашении об избежании двойного налогообложения, не совпадает с определением, приведенным в подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК [1]?

Давайте разберемся.

В настоящее время многие организации пользуются не так давно появившимся новым способом реализации товаров – через электронные торговые площадки (маркетплейсы), владельцами которых выступают иные организации, в т.ч. иностранные. Бурный рост продаж через маркетплейсы привлекает в эту сферу бизнеса все больше участников, их обороты растут. Но, как это обычно бывает, все новое сопряжено с вопросами.

Различные маркетплейсы используют разные варианты взаимодействия с продавцами товаров (посреднические договоры, договоры оказания услуг на предоставление электронных сервисов и т.д.). В предлагаемом материале рассмотрим особенности налогообложения реализации товаров через маркетплейс Ozon.

На территории Беларуси немало организаций с участием иностранного капитала. В какой-то момент иностранный инвестор решает свою долю участия в белорусской организации (ее часть) продать. Покупателями могут быть как белорусские, так и иностранные организации. У таких покупателей возникает обязанность по уплате налога на доходы.

Рассмотрим, как происходит налогообложение доходов нерезидента при совершении таких сделок на территории Республики Беларусь в 2024 г. после выхода постановления № 164 [1] |*|.

* Комментарий к постановлению Совета Министров № 164

Белорусская организация, начисляющая дивиденды иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признается налоговым агентом по уплате налога на доходы.

То есть она должна в установленные законодательством сроки:

– исчислить с дивидендов и приравненных к ним доходов налог на доходы |*|, удержать и перечислить его в бюджет Республики Беларусь;

* Изменения в 2024 г. в порядке уплаты налога на доходы

– представить в белорусский налоговый орган декларацию по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация по налогу на доходы).

Рассмотрим эти вопросы в предлагаемой статье.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол по теме «Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2024 году без ошибок». В ходе проведения данного общеобразовательного мероприятия были рассмотрены особенности отражения доходов иностранных организаций в декларации, применения налоговых ставок и международных соглашений. В работе круглого стола приняли участие Наталья Николаевна Зеленевская, начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы, рассмотренные в ходе этого мероприятия.

До 1 июня 2024 г. налогообложение доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде процентов от предоставления кредитов и займов белорусским организациям регулируется НК [1] и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, действующими между Республикой Беларусь и иностранными государствами (далее – соглашения).

Согласно НК такие доходы являются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 189 НК) |*|. Соглашения, как правило, предоставляют иностранным организациям льготы по ставкам налога на доходы.

* Изменения, произошедшие в порядке уплаты налога на доходы в 2024 г.

С 1 июня т.г. применение соглашений необходимо производить с учетом положений постановления № 164 [2]. Данный документ приостанавливает с указанной даты по 31 декабря 2026 г. исполнение Республикой Беларусь соглашений с государствами, включенными в перечень государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц (Перечень № 209 [3]), в части статей, которые регулируют налогообложение процентов, а также дивидендов и доходов от отчуждения имущества, согласно Перечню № 164.

С учетом данного обстоятельства возникает вопрос: как с 1 июня т.г. производить налогообложение доходов в виде процентов, выплачиваемых нерезидентам? Давайте разберемся.

Отдельными белорусскими организациями для осуществления внешнеэкономической деятельности в иностранных государствах были приобретены объекты недвижимости за рубежом. В настоящее время ввиду сокращения или прекращения деятельности в иностранных государствах и в целях оптимизации затрат возникла необходимость продажи этих объектов недвижимости. Как поступить в данной ситуации и какие налоговые платежи могут возникнуть у резидента Республики Беларусь, автор рассматривает в настоящей статье.