Организация составляет годовую индивидуальную бухгалтерскую отчетность за 2019 г.
Должны ли данные стр. 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках быть равны данным стр. 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2019 г.?
Не должны.
Показатель стр. 150 отчета о прибылях и убытках рассчитывается по формуле: +/– стр. 090 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности» +/– стр. 140 «Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности».
Прибыль (убыток) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности определяется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Строка 14 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль определяется на основании данных налогового учета.
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Как правило, данные стр. 150 отчета о прибылях и убытках не будут равны данным стр. 14 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
Можно привести следующие примеры, подтверждающие различие этих показателей.
1. В бухгалтерском учете затраты отражаются без учета нормирования, установленного ст. 171 НК.
2. В налоговом учете в составе затрат отражается инвестиционный вычет, который не отражается в бухгалтерском учете.
3. Строка 14 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль |*| = стр. 10 «Налоговая база» (стр. 8 + стр. 9) – стр. 13 «Прибыль, освобождаемая от налогообложения – всего» (стр. 11 + стр. 12). Освобождаемая от налогообложения прибыль не отражается в бухгалтерском учете.
* Как перерасчет расходов прошлых лет отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль
4. В бухгалтерском учете не применяется ограничение затрат по контролируемой задолженности.
В редких случаях равенство показателей указанных строк возможно, если прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета, равна прибыли для целей налогообложения и будет отсутствовать льготируемая прибыль.
