Недостачи: учет и налогообложение в 2013 году (Комментарий к постановлению Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, в ред. от 20.12.2012 № 77)

Ситуация
 
Организация, осуществляющая производство, в январе 2013 г. провела инвентаризацию запасов на складе, в ходе которой обнаружила недостачу материальных ценностей по фактической стоимости на сумму 1 500 000 руб. Принято решение с материально ответственного лица взыскать недостачу материалов в сумме 1 800 000 руб. Сумма недостачи возмещена работником через удержание из заработной платы за февраль 2013 г.
 

Все материалы вы можете найти в свежих номерах журнала "Главный Бухгалтер" на портале GB.BY

Еще материалы по инвентаризации


Каков порядок отражения в учете выявленных результатов инвентаризации?
 
Постановление Минфина РБ от 20.12.2012 № 77 внесло изменения в типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50.
 
С учетом внесенных изменений рассмотрим на примере изложенной ситуации порядок отражения результатов инвентаризации в учете, который следует применять с 1 января 2013 г.
 
Порядок отражения недостач, выявленных при инвентаризации

 

№ по п/п

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, руб.

Корреспонденция

дебет

кредит

1

Отражена стоимость недостающих материалов на складе

1 500 000

94

10

2

Произведено списание недостач в пределах норм естественной убыли

(данные в примере отсутствуют)

20, 23 и др.

10

Примечание. Недостача активов и (или) их порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством РБ, в соответствии с решением руководителя организации подлежит списанию в коммерческой организации на увеличение расходов (п. 73 гл. 9 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180)

3

Списана сумма недостачи на материально ответственное лицо

1 500 000

73-2

94

4

Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и стоимостью недостающих материалов по их фактической стоимости (1 800 000 – 1 500 000)

300 000

73-2

90-7

Примечание. В числе объектов обложения НДС недостачи материальных ценностей (прочее выбытие, ст. 93 Особенной части Налогового кодекса РБ, далее – НК) не значатся. Исключение составляет прочее выбытие товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли (подп. 1.1.10 п. 1 ст. 93 НК). Таким образом, исчислять НДС от сумм недостач, в т.ч. и с разницы, подлежащей взысканию с материально ответственного лица, не требуется

5

Отражен финансовый результат от недостачи материалов в январе 2013 г.

300 000

90-7

99

6

Отражено отложенное налоговое обязательство

(300 000 × 18 %), где 18 % – ставка налога на прибыль

54 000

99

65

Примечание. Учитывая, что с 1 января 2013 г. организации определяют выручку по методу начисления, разницу, подлежащую взысканию с материально ответственного лица, следует признавать доходом на дату составления акта инвентаризации. В налоговом учете такие суммы будут включены в состав внереализационных доходов на дату их поступления (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК). Следовательно, полученный доход в виде разницы по взысканию с виновного лица в бухгалтерском учете признается в январе. При этом возникает налогооблагаемая временная разница, от которой следует в январе исчислить и отразить в учете отложенное налоговое обязательство

7

Из заработной платы работника в феврале удержана сумма недостачи

1 800 000

70

73-2

8

Отражено списание отложенного налогового обязательства

54 000

65

99

9

Начислен налог на прибыль по текущей деятельности (в целом по организации)

Данные в примере не рассматриваются

99

68

 

Нина Анищенко, экономист
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/nedostachi-uchet-i-nalogooblozhenie-v-20

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.