Вы узнаете:
- Что будет, если не представить учетную политику до 1 апреля? Вспомнили 15 мая, что делать?
- Что делать, если в течение года появились хозяйственные операции, особенности учета которых нужно закрепить в учетной политике?
- Что будет, если организация бухгалтерские операции отражает не так, как предусмотрено в ее учетной политикой?
- Что будет, если в учетной политике не указать метод распределения вычетов по НДС?
- Что делать, если организация в учетной политике не определила день начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам и займам?
- Что делать, если организация забыла в учетной политике утвердить специальную форму ПУД по операциям, которые и ранее осуществлялись?
- Что делать, если в учетной политике закреплена норма, противоречащая действующему законодательству?
- Что будет, если организация, применяющая УСН, не закрепила в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых согласно части первой подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК она не вправе применять УСН, ее внереализационными доходами, указанными в подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК, и включать их в валовую выручку, и такие денежные средств на расчетный счет поступили?
- Что делать, если организация в учетной политике не предусмотрела ведение или неведение книги покупок?
- Что делать, если в учетной политике не предусмотрен момент фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС в соответствии с п. 4 ст. 120 НК?
Хоть учетную политику на 2023 год организации уже давно утвердили и представили в налоговые органы, вопросы по ней у бухгалтеров продолжают возникать. Ответы на них вы найдете в этом материале.
1. Что будет, если не представить учетную политику до 1 апреля? Вспомнили 15 мая, что делать?
Плательщики обязаны не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, годовую индивидуальную отчетность (далее в настоящем подпункте – отчетность), а также положение об учетной политике на текущий налоговый период. Вновь созданная в текущем году организация представляет в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20 рабочих дней со дня ее создания. Такая обязанность распространяется на организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. (подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее ‒ НК).
Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, международным договором Республики Беларусь или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, влечет наложение штрафа в размере до 20 базовых величин (далее ‒ БВ) (п. 1 ст. 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях; далее – КоАП).
Наложение административного взыскания не освобождает физическое лицо или организацию от исполнения обязанности, за неисполнение которой было наложено взыскание. Поэтому учетную политику необходимо все равно представить в налоговую инспекцию.
2. Что делать, если в течение года появились хозяйственные операции, особенности учета которых нужно закрепить в учетной политике?
В случае возникновения у организаций новых хозяйственных операций, не имевших места ранее, в учетную политику можно внести изменения, дополнив ее методами учета новых хозяйственных операций, ПУД для этих операций.
Внести дополнение в учетную политику можно перед непосредственным осуществлением хозяйственной операции, на дату осуществления хозяйственной операции или заранее.
Организация при наличии изменений и дополнений в учетную политику может утвердить новую редакцию положения об учетной политике или внести изменения и (или) дополнения в действующую редакцию учетной политики отдельным документом.
Представление изменений и дополнений в учетную политику в налоговые органы НК не предусмотрено.
Если организация не внесла соответствующие дополнения в учетную политику до осуществления новых хозяйственных операций, например новую форму ПУД, и использует ее, это будет считаться нарушением порядка ведения бухгалтерского учета.
3. Что будет, если организация бухгалтерские операции отражает не так, как предусмотрено в ее учетной политикой?
Организация должна вести учет в соответствии с нормами законодательства, а в части, не урегулированной законодательством или предоставляющей выбор организации, в соответствии с учетной политикой. Нарушение порядка ведения учета, предусмотренного учетной политикой, является нарушением порядка бухгалтерского учета.
Нарушение должностным лицом организации установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности влечет наложение штрафа на виновное должностное лицо организации в размере до 20 БВ (ч. 1 ст. 12.32 КоАП).
Неверное отражение операций в бухгалтерском учете может привести к неправильному определению налоговой базы по налогам, что, в свою очередь, приводит к начислению пеней.
4. Что будет, если в учетной политике не указать метод распределения вычетов по НДС?
При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов между этими оборотами производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета). Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении налоговых вычетов по определенным плательщиком видам деятельности (операциям) производится как минимум в течение одного календарного года и утверждается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя).
При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса (п. 1 ст. 134 НК).
5. Что делать, если организация в учетной политике не определила день начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам и займам?
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам, а также от долговых обязательств по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), признается по выбору налогового агента одна из следующих дат:
‒ дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате такого дохода;
‒ дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) (ч.1 п. 3 ст. 191 НК).
Налоговые агенты, избравшие днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода, делают соответствующую отметку в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы, в которой в соответствии с п. 3 ст. 191 НК отражен этот вид дохода иностранной организации.
Если в учетной политике организация никакого выбора не сделала, она должна определять дату начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам по дате отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате такого дохода.
6. Что делать, если организация забыла в учетной политике утвердить специальную форму ПУД по операциям, которые и ранее осуществлялись?
Учетная политика включает в себя в обязательном порядке разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов (ст. 9 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). Если это не новая хозяйственная операция, необходимость в оформлении которой возникла после утверждения учетной политики, то организация должна до конца года использовать бухгалтерскую справку. А с нового года форму ПУД обязательно включить в учетную политику.
7. Что делать, если в учетной политике закреплена норма, противоречащая действующему законодательству?
Если предусмотренный в учетной политике порядок оценки или отражения операций противоречит действующему законодательству, то организация, несмотря на неверную формулировку в учетной политике, должна руководствоваться нормами законодательства. Момент и порядок исключения формулировок, противоречащих (не соответствующих) нормам законодательства, не регламентированы.
8. Что будет, если организация, применяющая УСН, не закрепила в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых согласно части первой подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК она не вправе применять УСН, ее внереализационными доходами, указанными в подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК, и включать их в валовую выручку, и такие денежные средств на расчетный счет поступили?
Не вправе применять УСН организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2, частью первой п. 6 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:
‒ на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
‒ как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК);
‒ в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу (подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК).
Применение плательщиками УСН прекращается с месяца, в котором они могут быть признаны организациями, указанными в п. 2 ст. 324 НК (подп. 6.1 п. 6 ст. 327 НК).
9. Что делать, если организация в учетной политике не предусмотрела ведение или неведение книги покупок?
Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации. Книга покупок ведется по установленной форме и заполняется в установленном порядке. Организация вправе в течение налогового периода предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок. В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего налогового периода (п. 4 ст. 132 НК). Если в учетной политике ведение книги покупок не предусмотрено, значит, организация ее не ведет. Организации могут не вести книгу покупок, нарушением это не является.
10. Что делать, если в учетной политике не предусмотрен момент фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС в соответствии с п. 4 ст. 120 НК?
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, признается по выбору плательщика (за исключением банков) один из следующих дней:
– день их получения;
– день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.
Выбранный плательщиком (за исключением банков) порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (подп. 28.2 п. 28 ст. 121 НК).
При отсутствии в учетной политике организации указания о порядке определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, моментом фактической реализации признается день отражения этих сумм в бухгалтерском учете (часть третья подп. 28.2 п. 28 ст. 121 НК).
