Как правильно учесть расходы по кредитам и займам при налогообложении прибыли: 6 ситуаций

Евгения Комленок, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», экономист

Различные виды расходов по привлеченным организациями для финансирования своей деятельности кредитам и займам отражаются в налоговом учете по налогу на прибыль по-разному: в составе затрат по производству и реализации, прочих нормируемых расходов, внереализационных расходов (далее – внеррасходы), вообще не учитываются.

Разберем, как правильно в 2025 г. отражать при налогообложении прибыли различного вида расходы, связанные с привлеченными кредитами и займами, в т.ч. посредством размещения облигаций собственной эмиссии, в ситуациях, в которых у организаций возникают вопросы по их учету.

Теги: налог на прибыль , кредиты , займы , проценты по кредитам , Налоговый кодекс 2025

Ситуация 1

Просрочен кредит

Организация в I и II кварталах 2025 г. просрочила погашение валютного кредита, полученного в 2024 г. для приобретения сырья и комплектующих для производства собственной продукции, и процентов по этому кредиту.

Каким образом это обстоятельство, а также срок погашения просроченной задолженности по кредиту и процентов по нему влияют на учет при налогообложении прибыли процентов и курсовых разниц по кредиту?

Проценты за пользование кредитами, займами, признаваемые в бухгалтерском учете расходами, учитываются в составе затрат по производству и реализации (часть первая подп. 2.4 п. 2 ст. 170 НК [1]).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 22/2025.