Когда и как начислять и погашать ОНА, если служебный легковой автомобиль поврежден в ДТП

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.

Законодательством определены необходимость отражения ОНА в бухгалтерском учете и порядок его расчета. Но в конкретных ситуациях эти нормы законодательства еще надо правильно применить, что порой вызывает затруднения у бухгалтеров. Об одной такой ситуации идет речь в этом материале.

Из письма в редакцию:

«В результате ДТП поврежден служебный легковой автомобиль. Его ремонт выполнен сторонней организации в месяце, следующем за месяцем получения страхового возмещения от страховой компании. Сумма страхового возмещения составила 1 500 руб. (условно), в то время как расходы по ремонту автомобиля равны 2 000 руб. (с НДС).

В этой ситуации у меня возникли вопросы:

1. Как отразить в учете разницу между суммой полученного страхового возмещения и фактически понесенными расходами по ремонту автомобиля?

2. В каком периоде и следует ли вообще начислять ОНА?

3. Когда производится погашение ОНА?

С уважением, главный бухгалтер Мария Сергеевна»

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 28/2025.

Нужен срочный доступ к материалу?

Воспользуйтесь автоматической системой получения доступа ко всем материалам портала GB.BY 24/7.

Мгновенное подключение на 10 дней через ЕРИП за 37 руб. 80 коп.

Оплатить и получить доступ

У меня есть подписка

Теги: страхование , налог на прибыль , ОНА , страхование автомобиля , Налоговый кодекс 2025

Предыдущая статья
Семь ситуаций при аренде имущества у нерезидента: в каких случаях следует уплачивать НДС, а в каких нет

Следующая статья
Учет приобретения оборудования с комплектом запчастей и инструментов: что должен знать бухгалтер об отражении в бухучете

Документы к статье

[1] Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

[2] Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

[3] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[4] Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113)

Сохранить закладку

Мои закладки