Уважаемая Наталья Владимировна!
Вникнуть во все изменения в исчислении и уплате НДС в 2025 г. порой достаточно сложно. Приведите конкретные примеры новаций законодательства в части исчисления НДС в разрезе элементов налогообложения, объектов, льгот, налоговой базы, ставок и заполнения и подачи налоговой декларации и ЭСЧФ.
Организация – резидент Республики Беларусь ввозит товар в Беларусь с территории Турецкой Республики на основании договора на поставку товаров, заключенного с организацией – резидентом Российской Федерации. В таможенной декларации на товары грузоотправителем указана организация – резидент Турецкой Республики, декларантом – организация – резидент Республики Беларусь.
Как правильно заполнить и выставить на Портал электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ) по НДС, уплаченному при ввозе товаров?
<…>
С 1 января 2025 г. внесены дополнения в НК, касающиеся взаимоотношений комитента и комиссионера – резидентов ЕАЭС в части реализации товара. Суть этих новаций определена в п. 39 ст. 120 НК и состоит в следующем: если товар комитента (резидента ЕАЭС) реализован на территории Республики Беларусь комиссионером (резидентом Республики Беларусь) с дополнительной выгодой и при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь комиссионером уплачен «ввозной» НДС исходя из указанной комитентом в первичном учетном документе цены реализации, то комиссионер должен уплатить НДС от суммы, причитающейся в виде дополнительной выгоды комитенту.
Как в отношении указанной дополнительной выгоды определить момент фактической реализации? В какой строке налоговой декларации (расчета) по НДС следует отразить сумму исчисленного НДС?
<…>
С 2025 г. услуги по международной автомобильной перевозке грузов через территорию Республики Беларусь на территорию (с территории) другого государства, оказанные в той части маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по нулевой ставке. При этом должны в совокупности соблюдаться условия, предусмотренные абз. 2–7 части второй п. 2 ст. 126 НК (часть третья п. 2 ст. 126 НК).
В отношении таких услуг, оказанных в период с 16.04.2022 по 31.12.2024, по которым необоснованно была применена нулевая ставка НДС, организациям предоставлено право представить налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам с внесенными изменениями и (или) дополнениями не позднее 01.10.2025 и доплатить налоги, сборы без уплаты пени не позднее 20.10.2025.
При проведении камерального контроля возникнут отклонения, когда организацией уже выставлены (направлены) исправленные (дополнительные) ЭСЧФ в целях корректировки примененной ставки НДС на ставку 20 % с отражением в стр. 3 «Дата совершения хозяйственной операции» даты, относящейся к периоду с 16.04.2022 по 31.12.2024, при этом срок представления налоговой декларации (расчета) по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями наступит только 01.10.2025.
Как поступить организации при получении от налогового органа уведомления о даче пояснений по выявленным отклонениям?
<…>
Организация в 2025 г. арендует у физических лиц квартиры, которые впоследствии в этом же периоде предоставляет физическим лицам для краткосрочного проживания.
Вправе ли организация в 2025 г. применить освобождение от НДС в отношении оборотов по реализации услуг по предоставлению физическим лицам жилья для краткосрочного проживания?
<…>
Организацией приобретены товары. Сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров в первичном учетном документе, отражена организацией на счете 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам». При этом поставщиком в отношении указанной отгрузки товаров в адрес организации не выставлен ЭСЧФ.
Вправе ли организация в этом случае отнести на увеличение стоимости приобретенных товаров сумму «входного» НДС?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 28/ 2025.
