Организация, использующая труд инвалидов, в III квартале 2020 г. в состав внереализационных доходов включила проценты по депозиту и сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Вправе ли организация применить льготу по налогу на прибыль, установленную п. 4 ст. 181 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)?
Вправе, если соблюден критерий численности инвалидов.
От обложения налогом на прибыль освобождается валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом) организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 % численности работников в среднем за этот же период (п. 4 ст. 181 НК, п. 5 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).
Справочно: численность работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется в порядке, установленном подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК.
Валовой прибылью для белорусских организаций (за исключением банков) признают сумму прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 167 НК).
Поскольку освобождение от обложения налогом на прибыль применяется ко всей валовой прибыли, за исключением прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом, а валовая прибыль включает в т.ч. превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами, то при соблюдении критериев численности инвалидов организация вправе применить льготу по налогу на прибыль, установленную п. 4 ст. 181 НК, в отношении процентов по депозиту и суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности |*|, включенных в состав внереализационных доходов.
