Можно ли в 2021 году в базе для налога на прибыль не учитывать курсовые разницы, которые остались у предприятий на счетах 97, 98 на начало 2021 года и списываются в 2021 году в бухгалтерском учете на доходы (расходы) по финансовой деятельности?
Виктория Федоровна, налоговый консультант:
– Курсовые разницы, о которых идет речь в вопросе, не должны учитываться при налогообложении прибыли в 2021 г. Возникшие в 2020 г. курсовые разницы в налоговом учете следовало отражать по правилам, действовавшим в 2020 г., т.е. их нужно было учесть при налогообложении прибыли в 2020 г.
Если доходы (расходы) в бухучете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения – в текущем отчетном периоде, организация отражает в бухучете отложенный налоговый актив (ОНА) или отложенное налоговое обязательство (ОНО). Таким образом, организация в 2021 г., отражая в бухучете курсовые разницы 2020 г. в составе доходов и расходов по финансовой деятельности, должна будет погашать и начисленные в 2020 г. ОНА и ОНО.
Владимир Петрович, аудитор:
– Правила отражения курсовых разниц в налоговом учете, установленные Указом № 51, применяются только в отношении курсовых разниц, возникших в 2021 г., и при неизменности редакции Указа № 159 в 2022 г.
По логике, конечно, второй раз суммы курсовых разниц, оставшихся в сальдо на начало 2021 г., не должны быть включены в расчет налога на прибыль 2021 и 2022 гг. в моменте списания их в бухучете на финансовый результат.
Все же рекомендую дождаться официального разъяснения компетентных органов или написать индивидуальный запрос.
Валентина Сергеевна, главный бухгалтер:
– И снова мне, как главному бухгалтеру, разгадывать головоломку. Вот уже отчетная дата приближается за I квартал 2021 г., а позиции официальной нет. Остается только и регулировать тем, что не списывать в I квартале на финансовый результат суммы курсовых разницы 2020 г., чтобы избежать возможных ошибок.
