Уважаемая Ирина Сергеевна!
Вопросы правильного исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц не перестают волновать налоговых агентов в 2025 г. Остановитесь, пожалуйста, на наиболее актуальных вопросах, с которыми обращаются налогоплательщики за разъяснениями в части обоснованного применения льгот по подоходному налогу и правомерного использования налоговых вычетов к доходам, начисленным физическим лицам.
Организация планирует провести спартакиаду, участниками которой будут являться сотрудники организации, а также приглашенные лица, в т.ч. близкие родственники сотрудников и партнеры по бизнесу. Для проведения такого мероприятия организация составила программу спартакиады, а также смету расходов на ее проведение, согласно которой организацией за счет собственных средств будут оплачены расходы:
– на оплату проезда участников спартакиады и приглашенных лиц к месту ее проведения и обратно;
– аренду спортивного зала и спортивного инвентаря;
– питание участников спартакиады;
– покупку ценных призов для победителей, кубков, медалей, грамот и рамок под них.
Какие доходы физических лиц признаются объектом налогообложения подоходным налогом и в каком порядке производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с таких доходов?
<…>
Организация для своих сотрудников провела обучающий семинар по вопросам, связанным с ее деятельностью. Для проведения семинара приглашены лекторы, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры, предусматривающие выплату вознаграждения. В ходе проведения семинара были организованы кофе-паузы для участников и приглашенных лекторов.
Какие доходы участников обучающего семинара и приглашенных лекторов признаются объектом налогообложения подоходным налогом и в каком порядке производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с таких доходов?
<…>
В рамках празднования профессионального праздника – Дня банковских и финансовых работников банком организован банкет в ресторане для сотрудников и приглашенных лиц (клиентов и бизнес-партнеров). Для проведения такого мероприятия руководителем банка подписано распоряжение, определено количество его участников, составлена смета расходов, произведена оплата необходимых расходов, связанных с проведением данного мероприятия.
Является ли стоимость банкета для сотрудников банка или приглашенных лиц объектом налогообложения подоходным налогом? Если является, то как определить налоговую базу и рассчитать подоходный налог?
<…>
Организация в течение года провела мероприятия, посвященные празднованию Дня Победы, Дня Независимости Республики Беларусь, Дня всенародной памяти жертв Великой Отечественной войны и геноцида белорусского народа. В рамках празднования этих мероприятий она понесла расходы на проведение концерта, организовала поездки в мемориальные комплексы «Хатынь» и «Шуневка», а также раздала участникам книги, посвященные освобождению Республики Беларусь от немецко-фашистских захватчиков.
Возникает ли в данной ситуации у участников перечисленных мероприятий объект налогообложения подоходным налогом?
<…>
Организация приобрела кофе-машину, которая находится в общем доступе сотрудников. Для обслуживания кофе-машины организация покупает за счет собственных средств кофе. Кроме того, рядом с кофе-машиной в общем доступе размещены питьевая вода (бутыль на 19 л), чай (пакетированный), сахар, конфеты, салфетки, бумажные стаканчики, пластиковые палочки для размешивания сахара. Сотрудники организации имеют свободный доступ к этим напиткам и продуктам, потребление которых не ограничено.
Является ли стоимость перечисленных продуктов питания, воды и напитков доходом для сотрудников в целях исчисления подоходного налога?
<…>
Организация обеспечила питание сотрудников путем доставки обедов в офис. Доставка обедов производится ежедневно исходя из предварительных заказов, составленных накануне. Организация оплачивает обеды сотрудников за счет собственных средств.
Является ли стоимость доставляемых обедов доходом для сотрудников в целях исчисления подоходного налога?
<…>
Организация приобретает для поздравления сотрудников с праздниками и днями рождения букеты живых цветов либо живые цветы в горшках.
Является ли стоимость приобретаемых цветов доходом для сотрудников в целях налогообложения подоходным налогом?
<…>
Производственный цех организации расположен за пределами города. Работа в цеху организована в 2 смены (дневная и вечерняя). Для организации бесперебойной работы цеха руководителем организации принято решение о доставке сотрудников цеха к месту работы и обратно, разработан маршрут такой доставки, определены места и время сбора сотрудников, заключен договор с автобусным парком на оказание транспортных услуг.
Является ли стоимость доставки сотрудников к месту работу в цех из города и обратно в город их доходом в натуральной форме в целях налогообложения подоходным налогом?
<…>
В рамках выполнения условий, предусмотренных коллективным договором, организация ежемесячно приобретает для сотрудников проездные документы на общественный транспорт (метро, автобус, троллейбус, трамвай), которые используются для оплаты проезда к месту работы и обратно, а также в личных целях. Функциональные обязанности сотрудников связаны с выполнением работы в офисе организации. В течение рабочего дня сотрудники не пользуются общественным транспортом (не используют проездные документы) для выполнения своих трудовых обязанностей.
Является ли стоимость приобретенных для сотрудников проездных документов доходом в натуральной форме в целях налогообложения подоходным налогом?
<…>
На предприятии часть работников работает в ночные смены. Для доставки сотрудников, работающих в ночную смену, к месту работы и обратно организация оплачивает услуги такси. Предприятие является для этих сотрудников местом основной работы.
Надо ли в рассматриваемой ситуации удерживать подоходный налог с доходов работников, которые пользуются услугами такси в рамках выполнения ими своих трудовых обязанностей?
<…>
Организация в целях избежания массового заболевания сотрудников в зимний сезон организовала вакцинацию всех желающих от гриппа. Для этого были предварительно собраны списки желающих сделать прививку от гриппа, заключен договор с медицинским центром на оказание услуг по вакцинации |*|, оплачены услуги медицинского центра по вакцинации и стоимость прививок.
Нужно ли в рассматриваемой ситуации удерживать подоходный налог со стоимости прививок и медицинских услуг по вакцинации сотрудников?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 48/ 2025.
