На примере рассмотрен порядок заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за II квартал 2025 г.
Форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу (далее – декларация) установлена приложением 6-1 к постановлению № 2. Порядок заполнения декларации установлен гл. 7-1 Инструкции № 2.
Срок представления декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (часть первая п. 1 ст. 216-1 НК).
Декларацию за II квартал 2025 г. нужно представить не позднее 21 июля 2025 г., так как 20-е число приходится на воскресенье.
Ситуация
Организация «А» находится в г. Минске, состоит на учете в инспекции МНС по Ленинскому району. Организация имеет 2 структурных подразделения, которые не состоят на учете как налогоплательщики, расположенные в Железнодорожном районе г. Гомеля и Октябрьском районе г. Могилева.
Основной вид деятельности организации по ОКЭД – «Прочая вспомогательная деятельность в области перевозок» (код 52290).
Зарплата в организации выплачивается 2 раза в месяц: 16-го числа текущего месяца – зарплата за первую половину месяца (аванс) и 10-го числа следующего месяца – окончательный расчет по зарплате.
В течение II квартала 2025 г. организация «А» выплатила следующие доходы:
1) в апреле 2025 г.:
– заработную плату за март 2025 г., с которой с учетом аванса, выплаченного в марте за первую половину этого месяца, удержан подоходный налог в сумме 10 800,0 руб., в т.ч. подоходный налог с заработной платы работников структурных подразделений – 3 972,0 руб.;
– отпускные за апрель – май 2025 г., с которых удержан подоходный налог в сумме 1 032,0 руб., в т.ч. подоходный налог с отпускных работников структурных подразделений – 372,0 руб.;
– аванс за апрель 2025 г., с которого подоходный налог не удержан;
– премия за результаты работы за март 2025 г., с которой удержан подоходный налог в сумме 1 632,0 руб., в т.ч. подоходный налог с премии работников структурных подразделений – 576,0 руб.;
– заем работнику (4 800,0 руб.), с которого исчислен подоходный налог в сумме 624,0 руб.:
2) в мае 2025 г.:
– заработную плату за апрель 2025 г., с которой с учетом аванса, выплаченного в апреле за первую половину этого месяца, удержан подоходный налог в сумме 10 392,0 руб., в т.ч. подоходный налог с заработной платы работников структурных подразделений – 3 864,0 руб.;
– отпускные за май – июнь 2025 г., с которых удержан подоходный налог в сумме 1 392,0 руб., в т.ч. подоходный налог с отпускных работников структурных подразделений – 444,0 руб.;
– аванс за май 2025 г., с которого подоходный налог не удержан;
– премия за результаты работы за апрель 2025 г., с которой удержан подоходный налог в сумме 1 526,0 руб., в т.ч. подоходный налог с премии работников структурных подразделений – 485,0 руб.;
3) в июне 2025 г.:
– заработную плату за май 2025 г., с которой с учетом аванса, выплаченного в мае за первую половину этого месяца, удержан подоходный налог в сумме 9 360,0 руб., в т.ч. подоходный налог с заработной платы работников структурных подразделений – 3 780,0 руб.;
– отпускные за июнь – июль 2025 г., с которых удержан подоходный налог в сумме 1 360,0 руб., в т.ч. подоходный налог с отпускных работников структурных подразделений – 780,0 руб.;
– аванс за июнь 2025 г., с которого подоходный налог не удержан;
– вознаграждение физлицу по гражданско-правовому договору (далее – ГПД), с которого удержан подоходный налог в сумме 920,0 руб.
В мае – июне 2025 г. работник вернул организации «А» часть выданного займа – по 800,0 руб. в месяц (из 4 800,0 руб., выданных в апреле 2025 г. сроком на 6 месяцев с ежемесячным погашением равными частями). Сумма подоходного налога, уплаченного с займа и подлежащего возврату, – 104,0 руб. за каждый месяц.
Заполнение декларации
В декларации заполняются и включаются в нее только те части, разделы, для заполнения которых имеются сведения (п. 3 Инструкции № 2).
В рассматриваемой ситуации организация «А» заполняет титульный лист и часть I декларации.
<...>
.jpg)
