На примере рассмотрен порядок заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за IV квартал 2023 г.
Форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу (далее – декларация) установлена приложением 6-1 к постановлению № 2. Порядок заполнения декларации установлен гл. 7-1 Инструкции № 2.
Документы:
постановление МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2);
Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением № 2 (далее – Инструкция № 2).
Срок представления декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (часть первая п. 1 ст. 216-1 НК).
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Ситуация
Организация «А» находится в г. Минске, состоит на учете в инспекции МНС по Ленинскому району. Организация имеет 2 структурных подразделения, которые не состоят на учете как налогоплательщики, расположенные в Железнодорожном районе г. Гомеля и Октябрьском районе г. Могилева.
Основной вид деятельности организации по ОКЭД – «Прочая вспомогательная деятельность в области перевозок» (код 52290).
Зарплата в организации выплачивается 2 раза в месяц: 16-го числа текущего месяца – зарплата за первую половину месяца (аванс) и 10-го числа следующего месяца – окончательный расчет по зарплате.
В течение IV квартала 2023 г. организация «А» выплатила следующие доходы:
1) в октябре 2023 г.:
– заработную плату за сентябрь 2023 г., с которой с учетом аванса, выплаченного в сентябре за первую половину этого месяца, удержан подоходный налог в сумме 10 800,0 руб., в т.ч. подоходный налог с заработной платы работников структурных подразделений – 3 972,0 руб.;
– отпускные за октябрь – ноябрь 2023 г., с которых удержан подоходный налог в сумме 1 032,0 руб., в т.ч. подоходный налог с отпускных работников структурных подразделений – 372,0 руб.;
– аванс за октябрь 2023 г., с которого подоходный налог не удержан;
– премия за результаты работы за август 2023 г., с которой удержан подоходный налог в сумме 1 632,0 руб., в т.ч. подоходный налог с премии работников структурных подразделений – 576,0 руб.;
– заем работнику (4 800,0 руб.), с которого исчислен подоходный налог в сумме 624,0 руб.:
2) в ноябре 2023 г.:
– заработную плату за октябрь 2023 г., с которой с учетом аванса, выплаченного в октябре за первую половину этого месяца, удержан подоходный налог в сумме 10 392,0 руб., в т.ч. подоходный налог с заработной платы работников структурных подразделений – 3 864,0 руб.;
– отпускные за ноябрь – декабрь 2023 г., с которых удержан подоходный налог в сумме 1 392,0 руб., в т.ч. подоходный налог с отпускных работников структурных подразделений – 444,0 руб.;
– аванс за ноябрь 2023 г., с которого подоходный налог не удержан;
– премия за результаты работы за сентябрь 2023 г., с которой удержан подоходный налог в сумме 1 526,0 руб., в т.ч. подоходный налог с премии работников структурных подразделений – 485,0 руб.;
3) в декабре 2023 г.:
– заработную плату за ноябрь 2023 г., с которой с учетом аванса, выплаченного в октябре за первую половину этого месяца, удержан подоходный налог в сумме 9 360,0 руб., в т.ч. подоходный налог с заработной платы работников структурных подразделений – 3 780,0 руб.;
– отпускные за декабрь 2023 г. – январь 2024 г., с которых удержан подоходный налог в сумме 1 360,0 руб., в т.ч. подоходный налог с отпускных работников структурных подразделений – 780,0 руб.;
– аванс за декабрь 2023 г., с которого подоходный налог не удержан;
– вознаграждение физлицу по гражданско-правовому договору (далее – ГПД), с которого удержан подоходный налог в сумме 920,0 руб.
В ноябре – декабре 2023 г. работник вернул организации «А» часть выданного займа – по 800,0 руб. в месяц (из 4 800,0 руб., выданных в октябре 2023 г. сроком на 6 месяцев с ежемесячным погашением равными частями). Сумма подоходного налога, уплаченного с займа и подлежащего возврату, – 104,0 руб. за каждый месяц.
<...>
