Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведен круглый стол, в ходе которого обсуждались наиболее спорные вопросы, касающиеся подготовки сведений о доходах физических лиц за 2025 г. На вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее интересные вопросы, прозвучавшие в ходе данного мероприятия.
Уважаемая Ирина Сергеевна!
Налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах физлиц за 2025 г. не позднее 1 апреля 2026 г. Сведения представляются в отношении доходов каждого физического лица, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Во избежание ошибок, допускаемых налоговыми агентами при заполнении информации о выплате отдельных видов доходов, начисленных в течение календарного года, остановитесь, пожалуйста, на наиболее распространенных ситуациях, которые вызывают вопросы у субъектов хозяйствования при подготовке этих сведений.
Организация предоставила работнику в мае 2025 г. Беспроцентный заем сроком на 5 лет. Подоходный налог из суммы займа исчислен и уплачен в бюджет организацией за счет собственных средств.
В течение 2025 г. работник частично погашал заем путем ежемесячного удержания определенных сумм из его зарплаты. На суммы погашенного займа организация производила возврат подоходного налога путем уменьшения подлежащего перечислению подоходного налога в бюджет с доходов (сторнирование налога).
- Как отразить в сведениях о доходах предоставленный работнику заем и в каком размере: на всю сумму предоставленного займа или только на сумму непогашенного остатка, который имеется на момент представления сведений?
- В какой сумме отражается подоходный налог в сведениях: в размере суммы налога, изначально исчисленного и уплаченного в бюджет организацией за счет собственных средств, или суммы налога, уменьшенной на сумму возвращенного (отсторнированного) налога в связи с частичным погашением займа?
Организация предоставила работнику в 2025 г. заем на оплату строительства квартиры. Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и представил нанимателю полный пакет документов, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с законодательством подоходный налог с такого займа не удерживался (абз. 7 п. 2 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Как отразить сведения о займе в сведениях о доходах работника?
Организация выдала работнику заем 5 лет назад. В 2025 г. Остаток невозвращенного займа составил 1 000 руб. Сотрудник уволился в августе 2025 г. из организации. При увольнении было принято решение о прощении сотруднику остатка невозвращенного займа. Результатом принятия такого решения явилось прекращение обязательств сотрудника по возврату непогашенного остатка займа в сумме 1 000 руб.
С суммы невозвращенного и прощенного остатка займа был исчислен и удержан подоходный налог из денежных доходов в виде расчета при увольнении.
Является ли сумма непогашенного займа доходом работника и следует ли данную сумму отражать в сведениях о доходах такого сотрудника и под каким кодом?
Работница ушла в 2025 г. в декретный отпуск и получает по месту работы пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Данное пособие выплачивается организацией за счет средств ФСЗН (организация уменьшает сумму страховых взносов для перечисления в ФСЗН на размер выплачиваемого пособия по уходу за ребенком).
Такое пособие освобождается от подоходного налога в полном размере.
Надо ли организации при заполнении сведений о доходах этой работницы за 2025 г. включать пособие по уходу за ребенком и под каким кодом?
Сотруднику начислены и выплачены отпускные в декабре 2025 г. в общем размере 2 800 руб., в т.ч. 1 100 руб. – за дни, приходящиеся на декабрь 2025 г., и 1 700 руб. – за дни отпуска в январе 2026 г.
Кроме того, работнику в декабре 2025 г. были начислены заработная плата за декабрь 2025 г. в размере 900 руб. и материальная помощь к отпуску в размере 2 000 руб.
Работник работает по трудовому договору, организация является для него местом основной работы.
Как правильно отразить в сведениях о доходах за 2025 г. суммы доходов работника, начисленные в декабре, включая отпускные, которые были фактически выплачены работнику в декабре 2025 г.?
В январе 2026 г. было начислено пособие по временной нетрудоспособности за период с 23.12.2025 по 08.01.2026 в следующем размере:
– за декабрь 2025 г. – 700 руб.;
– январь 2026 г. – 600 руб.
Заработная плата за декабрь 2025 г. составила 1 500 руб.
Какой размер дохода необходимо указать в сведениях о доходах за декабрь 2025 г.: начисленные только за декабрь 2025 г. (в размере 1 500 руб.) или сумму дохода с учетом больничного, начисленного в январе 2026 г. за прошлый период (за декабрь 2025 г.), – 2 200 руб. (1 500 руб. + 700 руб.)?
В декабре 2025 г. принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты учредителям дивидендов. Фактическая выплата дивидендов будет производиться в течение 2026–2027 гг.
Надо ли отражать в сведениях о доходах дивиденды, которые фактически не выплачены в 2025 г.?
В организации работнику в 2025 г. произведен перерасчет подоходного налога с доходов за 2024 г.
Как в сведениях о доходах необходимо отражать перерасчет подоходного налога за прошлые годы?
Организация оплачивает для своих сотрудников медицинскую страховку. Договор добровольного страхования медицинских расходов заключен на год. Сумма уплаченных в 2025 г. взносов не превысила размер льготы по налогу (например, 1 000 руб. уплаченных взносов << 5 956 руб. льготы).
Нужно ли сумму уплаченных в пользу сотрудников страховых взносов в размере 1 000 руб. отражать в сведениях о доходах?
Отражается ли в сведениях о доходах стоимость путевки, выданной нанимателем работнику, которая оплачена за счет средств ФСЗН (наниматель не производил оплату такой путевки)?
Организация для работника является местом основной работы. Она заключила договор с оздоровительным лагерем на приобретение путевки для несовершеннолетнего ребенка сотрудника. Полная стоимость путевки составляет 1 000 руб., из которых 285 руб. – удешевление стоимости путевки за счет средств республиканского бюджета, а 715 руб. сотрудник оплачивает самостоятельно за счет собственных средств.
Надо ли организации представлять сведения о доходах в отношении такой путевки?
Организация для работника является местом основной работы. Согласно коллективному договору организация частично оплачивает за счет собственных средств путевки в детские оздоровительные лагеря для детей работников, оставшуюся часть стоимости путевок оплачивают работники.
Организацией для несовершеннолетнего ребенка работника приобретена путевка стоимостью 1 000,00 руб., из которых:
– 285,00 руб. – удешевление стоимости путевки за счет средств республиканского бюджета;
– 500,00 руб. – уплачено за счет собственных средств организации;
– 215,00 руб. – уплачено работником за счет собственных средств (денежные средства вносятся работником на счет организации и в дальнейшем перечисляются на счет оздоровительного лагеря).
После оплаты оформленная на ребенка путевка передана оздоровительным лагерем по месту работы работника, где в дальнейшем передана самому работнику – родителю ребенка в августе 2025 г.
Как правильно в этом случае заполнить сведения о доходах?
Налоговый агент производит оплату путевок в оздоровительные лагеря для несовершеннолетних детей своих сотрудников. У части детей нет паспортов, а только свидетельства о рождении.
Можно ли при заполнении сведений о доходах в отношении таких работников использовать персональные данные ребенка, указанные в свидетельстве о рождении?
.jpg)
