Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведен круглый стол, в ходе которого обсуждались наиболее спорные вопросы, касающиеся подготовки сведений о доходах физических лиц за 2025 г. На вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее интересные вопросы, прозвучавшие в ходе данного мероприятия.
Уважаемая Ирина Сергеевна!
Налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах физлиц за 2025 г. не позднее 1 апреля 2026 г. Сведения представляются в отношении доходов каждого физического лица, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Во избежание ошибок, допускаемых налоговыми агентами при заполнении информации о выплате отдельных видов доходов, начисленных в течение календарного года, остановитесь, пожалуйста, на наиболее распространенных ситуациях, которые вызывают вопросы у субъектов хозяйствования при подготовке этих сведений.
Организация предоставила работнику в мае 2025 г. Беспроцентный заем сроком на 5 лет. Подоходный налог из суммы займа исчислен и уплачен в бюджет организацией за счет собственных средств.
В течение 2025 г. работник частично погашал заем путем ежемесячного удержания определенных сумм из его зарплаты. На суммы погашенного займа организация производила возврат подоходного налога путем уменьшения подлежащего перечислению подоходного налога в бюджет с доходов (сторнирование налога).
- Как отразить в сведениях о доходах предоставленный работнику заем и в каком размере: на всю сумму предоставленного займа или только на сумму непогашенного остатка, который имеется на момент представления сведений?
- В какой сумме отражается подоходный налог в сведениях: в размере суммы налога, изначально исчисленного и уплаченного в бюджет организацией за счет собственных средств, или суммы налога, уменьшенной на сумму возвращенного (отсторнированного) налога в связи с частичным погашением займа?
Организация предоставила работнику в 2025 г. заем на оплату строительства квартиры. Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и представил нанимателю полный пакет документов, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с законодательством подоходный налог с такого займа не удерживался (абз. 7 п. 2 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Как отразить сведения о займе в сведениях о доходах работника?
Организация выдала работнику заем 5 лет назад. В 2025 г. Остаток невозвращенного займа составил 1 000 руб. Сотрудник уволился в августе 2025 г. из организации. При увольнении было принято решение о прощении сотруднику остатка невозвращенного займа. Результатом принятия такого решения явилось прекращение обязательств сотрудника по возврату непогашенного остатка займа в сумме 1 000 руб.
С суммы невозвращенного и прощенного остатка займа был исчислен и удержан подоходный налог из денежных доходов в виде расчета при увольнении.
Является ли сумма непогашенного займа доходом работника и следует ли данную сумму отражать в сведениях о доходах такого сотрудника и под каким кодом?
Работница ушла в 2025 г. в декретный отпуск и получает по месту работы пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Данное пособие выплачивается организацией за счет средств ФСЗН (организация уменьшает сумму страховых взносов для перечисления в ФСЗН на размер выплачиваемого пособия по уходу за ребенком).
Такое пособие освобождается от подоходного налога в полном размере.
Надо ли организации при заполнении сведений о доходах этой работницы за 2025 г. включать пособие по уходу за ребенком и под каким кодом?
Сотруднику начислены и выплачены отпускные в декабре 2025 г. в общем размере 2 800 руб., в т.ч. 1 100 руб. – за дни, приходящиеся на декабрь 2025 г., и 1 700 руб. – за дни отпуска в январе 2026 г.
Кроме того, работнику в декабре 2025 г. были начислены заработная плата за декабрь 2025 г. в размере 900 руб. и материальная помощь к отпуску в размере 2 000 руб.
Работник работает по трудовому договору, организация является для него местом основной работы.
Как правильно отразить в сведениях о доходах за 2025 г. суммы доходов работника, начисленные в декабре, включая отпускные, которые были фактически выплачены работнику в декабре 2025 г.?
.jpg)
