Услуги продвижения от OZON: кто платит НДС и что с ЭСЧФ?

Белорусская организация реализует товар на маркетплейсе OZON белорусским и российским покупателям. При этом у нее подключена услуга «продвижение бренда».

1) Нужно ли белорусскому продавцу исчислять НДС по этой услуге?

2) Какие сроки выставления ЭСЧФ, если он выставляется? Какие будут особенности заполнения ЭСЧФ?

ОТВЕТ:

1. Да, нужно.
2. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем взаимозачета. Особенности заполнения установлены Инструкцией № 15.

1. Для целей налогообложения услуги по продвижению бренда, оказываемые OZON (резидентом России ООО «Интернет решения»), являются услугами в электронной форме (п. 2 перечня № 97*, письмо МНС от 16.07.2024**).

Справочно: услуга продвижения бренда у OZON заключается в отображении логотипа и названия бренда в фильтрах поиска, в карточке товара, в каталоге и поисковой выдаче, что делает бренд заметнее и выделяет товар на фоне конкурентов, у которых эта услуга не подключена.

Местом реализации таких услуг является территория Беларуси (абз. 5 части второй п. 4 п. 29 Протокола ЕАЭС***). А при приобретении белорусской организацией у российской услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Беларуси, обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет нашей страны по реализации таких услуг российской организацией возлагается на белорусские организации, приобретающие их (п. 1 ст. 114, пп. 1, 2 ст. 141 НК****, п. 10 Порядка *****, письмо МНС от 19.03.2024******).

Таким образом, при приобретении услуг в электронной форме у резидента России исчислите и уплатите НДС.

2. В рассматриваемой ситуации ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оплачена услуга нерезиденту (включая авансовый платеж) либо обязательства прекращены иным образом (часть первая п. 29 ст. 121, часть вторая подп. 9.1 п. 9 ст. 131 НК).

Как правило, OZON в качестве расчетов за услуги производит взаимозачет за счет начисленных им баллов за скидки на последнее число месяца. В этом случае ЭСЧФ направляйте на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведен взаимозачет.

ЭСЧФ заполните с учетом следующих особенностей (абз. 2, 4, 5 части первой п. 40 Инструкции № 15*******):

– в стр. 3 «Дата совершения операции» разд. 1 ЭСЧФ укажите дату оплаты (взаимозачета) услуги;

– в стр. 6 «Статус поставщика» разд. 2 ЭСЧФ – «Иностранная организация»;

– в стр. 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» разд. 3 ЭСЧФ – «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации».

При этом показатели граф 7 и 11 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» должны быть равны (часть вторая п. 40 Инструкции № 15).

* Перечень услуг в электронной форме, утвержденный решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97 (далее – Перечень № 97).

** Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.07.2024 № 2-1-13/01994 «О налогообложении НДС в рамках ЕАЭС отдельных услуг в электронной форме с 01.04.2024» (далее – письмо МНС от 16.07.2024)

*** Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее – Протокол).

**** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

***** Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме (приложение к Протоколу) (далее – Порядок).

****** Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.03.2024 № 4-1-15/01687 «О порядке взимания в ЕАЭС НДС по услугам в электронной форме» (далее – письмо МНС от 19.03.2024)

******* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).

Редакция рекомендует:

Надежда Дач, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», главный бухгалтер