С 1 марта 2026 г. произошли изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – взносы). В частности, уточнен объект взносов, период их начисления по премиям, иным выплатам после увольнения или ухода в декретный отпуск, изменен период начисления взносов по «переходящим» отпускным, а также введена минимальная база для руководителей исходя из средней заработной платы по республике. В материале – ответы на практические вопросы бухгалтеров, основанные на комментариях представителей Белгосстраха и экспертов журнала «Главный Бухгалтер».
Общие правила начисления и уплаты взносов
Вопрос 1. Какие нормативные документы с 1 марта 2026 г. определяют порядок исчисления и уплаты взносов?
С 1 марта 2026 г. порядок начисления и уплаты взносов регулируется Положением № 1462. При определении объекта взносов продолжается применение Перечня № 115.
Вопрос 2. Что считается объектом для начисления взносов с 1 марта 2026 г.?
Объектом являются выплаты всех видов в денежной и натуральной форме, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования. К ним относятся, в частности, заработная плата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие и компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115 (часть первая п. 2 Положения № 1462).
Вопрос 3. Изменился ли общий подход: на какие выплаты в целом начисляются взносы?
Подход сохранился: если выплата не включена в Перечень № 115, по общему правилу она входит в объект для начисления взносов. Положение № 1462 более подробно описывает объект и исключения, но не сужает базу по сравнению с ранее действовавшим Положением № 1297 (п. 2 Положения № 1297; п. 2 Положения № 1462).
Вопрос 4. Влияет ли источник финансирования на обязанность начислять взносы?
Нет. В части первой п. 2 Положения № 1462 прямо закреплено, что объектом являются выплаты по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Вопрос 5. Как рассчитывается сумма взносов?
Как и ранее, взносы начисляются исходя из страхового тарифа, установленного организации, с учетом предоставленной Белгосстрахом скидки или надбавки на текущий год. Информация об установленных надбавках и скидках размещается на сайте Белгосстраха не позднее 1 декабря текущего года (часть вторая п. 16 Условий № 108). Подробнее об этом читайте в материале «Новое и старое в страховых взносах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Вопрос 6. В какие сроки необходимо уплачивать взносы?
Как и ранее, страхователи уплачивают взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п. 4 Положения № 1462). Если 25-е число выпадает на выходной день, государственный праздник и праздничный день, установленный и объявленный нерабочим – в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п. 5 Положения № 1462).
Декрет, ГПД, выплаты после увольнения, «переходящий» отпуск, ошибки
Вопрос 7. Начисляются ли взносы на выплаты работнице в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до 3 лет?
В общем случае не начисляются. Выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, не являются объектом для начисления взносов, даже если их нет в Перечне № 115 (часть шестая п. 2 Положения № 1462). Это правило сохраняется и после 01.03.2026, если не выполняются специальные условия-исключения.
Вопрос 8. Когда выплаты в период декрета и отпуска по уходу все-таки облагаются?
Исключения 2 (части четвертая и шестая п. 2 Положения № 1462). Во-первых, когда в пользу застрахованного лица начисляются выплаты за фактически выполненную работу, отработанное время, стимулирующие, компенсирующие и иные выплаты за периоды, включаемые в рабочее время. Во-вторых, когда в период указанных отпусков лицо работает у страхователя по другому трудовому договору (контракту) или гражданско-правовому договору (выполняет работы, оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности (ИС)).
Вопрос 9. Как начислять взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД)?
Как и ранее, объектом для взносов являются вознаграждения по ГПД, начисленные в пользу застрахованных лиц за выполнение работ, оказание услуг и создание объектов ИС в местах, предоставленных страхователем (часть вторая п. 2 Положения № 1462).
Вопрос 10. Какие суммы по ГПД исключаются из объекта для взносов?
Из объекта исключается компенсация документально подтвержденных издержек застрахованного лица по выполнению работ, оказанию услуг и созданию объектов ИС (часть вторая п. 2 Положения № 1462). Для минимизации риска доначислений компенсацию следует отдельно выделять в договоре и первичных документах и подтверждать соответствующими документами.
Вопрос 11. В каком месяце начислять взносы по выплатам после увольнения, ухода в отпуск по беременности и родам?
Начисление взносов производится в тех же месяцах, в которых произведено начисление объекта для их исчисления – выплат в пользу застрахованных лиц, отраженных в учете (часть четвертая п. 2 Положения № 1462). Индексации, премии уволенным, материальная помощь свыше предела, приходящаяся по приказу на период работы у страхователя, включаются в объект тех месяцев, в котором они начислены.
Вопрос 12. В каком месяце начислять взносы по «переходящим» отпускным с 1 марта 2026 г.?
С 1 марта 2026 г. взносы на отпускные должны быть начислены в тех месяцах, за которые производится начисление отпускных в учете страхователя (часть пятая п. 2 Положения № 1462). То есть взносы распределяются по месяцам отпуска.
Вопрос 13. В каком периоде нужно исправлять ошибки?
Если начисляются (доначисляются) выплаты работникам в связи с исправлением ошибок, перерасчетом сумм, подлежащих выплате за прошедшие периоды, то страховые взносы нужно начислить в тех месяцах, за которые начисляются такие выплаты страхователем (часть пятая п. 2 Положения № 1462).
Руководители и минимальная база (средняя зарплата по республике)
Вопрос 14. На кого распространяется новая минимальная база по взносам?
Минимальная база по взносам распространяется на глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций – единственных собственников их имущества или единственных учредителей (участников) в период выполнения ими функций руководства (управления), а также иных руководителей коммерческих организаций (часть восьмая п. 2 Положения № 1462). На председателей ликвидационных комиссий (ликвидаторов) и временных (антикризисных) управляющих правило минимальной базы не распространяется (часть восьмая п. 2 Положения № 1462).
Вопрос 15. В чем суть минимальной базы для руководителей?
Для указанных категорий руководителей облагаемой базой для начисления взносов признаются фактически начисленные в их пользу выплаты, указанные в части первой или второй п. 2 Положения № 1462, но не менее величины средней заработной платы работников Республики Беларусь за соответствующий месяц (часть восьмая п. 2 Положения № 1462). Если фактический доход больше средней заработной платы работников Республики Беларусь, база равна фактическому доходу; если ниже – база доводится до уровня средней заработной платы по стране.
Вопрос 16. Как начислять взносы директору коммерческой организации, работающему на 0,5 ставки?
Приведенная норма не содержит оговорок для случаев, когда руководитель работает неполное рабочее время (0,25, 0,5 ставки и т.п.). Поэтому если общая сумма начисленных в пользу руководителя выплат за месяц не достигает средней заработной платы по Беларуси, облагаемая база устанавливается в размере средней заработной платы независимо от ставки руководителя (часть восьмая п. 2 Положения № 1462). Ответ представителя Белгосстраха по этому вопросу читайте в материале «Как рассчитать взносы в Белгосстрах с зарплаты директора, работающего на полставки?».
Вопрос 17. В организации 2 собственника (учредителя). Один учредитель не работает, другой является директором с зарплатой ниже средней по стране.
Как с 1 марта 2026 г. правильно начислять страховые взносы?
По разъяснению на сайте Белгосстраха, учредитель, который осуществляет функции директора и с которым заключен (должен быть заключен) трудовой договор (контракт), будет являться застрахованным лицом. Следовательно, с 01.03.2026 взносы должны быть исчислены из размера не менее величины средней заработной платы работников Республики Беларусь за соответствующий месяц (часть восьмая п. 2 Положения № 1462).
Вопрос 18. Руководитель организации – единственный собственник и работник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с 9 по 31 марта 2026 г.
Нужно ли в данном случае уплачивать взносы исходя из размера средней зарплаты по стране?
По разъяснению на сайте Белгосстраха, если руководитель коммерческой организации – единственный собственник, являющийся единственным работником в организации, уходит в социальный отпуск без сохранения заработной платы, то такой отпуск должен быть оформлен в соответствии с установленным порядком и требованиями ТК. В этом случае страховые взносы исчисляют пропорционально отработанному времени, исключая периоды нахождения руководителя в социальном отпуске.
Минимальная сумма начисленных страховых взносов:
2 743 руб. / 31 × 8 × 0,6 % = 4,25 руб.,
где 2 743 руб. – средняя заработная плата работников Республики Беларусь за март;
31 – количество дней в марте;
8 – количество дней работы;
0,6 % – страховой тариф для организации на 2026 г.
Вопрос 19. Необходимо ли в отношении заместителя директора применять минимальную базу?
Нет, рассматриваемое требование по минимальной базе на заместителя руководителя коммерческой организации не распространяется, кроме периода, когда он исполняет обязанности руководителя организации.
Вопрос 20. Руководитель организации – единственный собственник и единственный работник снял с себя полномочия по руководству и нового директора еще не назначил.
Необходимо ли уплачивать взносы исходя из минимальной базы?
Нет. В случае издания приказа (решения) единственным собственником имущества (учредителем, участником), являющимся единственным работником коммерческой организации, о сложении с себя полномочий директора организации, о чем соответствующая информация имеется в ЕГР, часть восьмая п. 2 Положения № 660 не применяется с момента вступления в силу указанного приказа (решения).
Вопрос 21. Где смотреть среднюю зарплату по Беларуси и как учесть ее до уплаты взносов?
Величина средней заработной платы работников Республики Беларусь ежемесячно устанавливается и публикуется Белстатом, как правило, после 21-го числа месяца, следующего за отчетным. Это позволяет страхователю до даты уплаты взносов за квартал сопоставить доход руководителя за каждый месяц квартала с показателем средней заработной платы и при необходимости доначислить взносы (пп. 4, 5 Положения № 1462). Подробнее об этом читайте в статье Елены Перепечко «С 1 марта 2026 года изменятся правила уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Вопрос 22. Как отражать взносы в отчете в Белгосстрах за 2026 г., если он будет подан до публикации данных по средней зарплате?
По разъяснению представителя Белгосстраха, если отчет в Белгосстрах за 2026 г. будет сдан, например, 20 января 2027 г. (т.е. раньше установленного срока), до публикации данных о средней заработной плате за соответствующий месяц (например, декабрь), то в отчете отражаются фактически начисленные суммы. После опубликования показателя бухгалтер должен проверить соблюдение минимальной базы по руководителю и при необходимости уточнить отчет.
Проверки и «скрытые» выплаты
Вопрос 23. Обязателен ли пересчет взносов, если проверка выявила неучтенные выплаты физлицам?
Да. Если в результате проверочных мероприятий налогового или иного госоргана выявлены доходы физических лиц, являющиеся налогооблагаемой базой по подоходному налогу, и эти доходы не были своевременно признаны страхователем в учете и отчетности в качестве налогооблагаемой базы по подоходному налогу, то на всю сумму выявленного дохода подлежат доначислению и уплате взносы в Белгосстрах (часть седьмая п. 2 Положения № 1462).
Вопрос 24. Какие факты должен установить проверяющий, чтобы потребовать доначисления взносов?
По разъяснению представителя Белгосстраха, должны быть установлены 2 факта. Во-первых, факт работы физического лица у страхователя по трудовому или гражданско-правовому договору, включая случаи фактического допуска к работе без письменного оформления. Во-вторых, получение физическим лицом дохода от страхователя независимо от формы выплаты и даже если фактический получатель этого дохода не идентифицирован.
Вопрос 25. Как считать взносы, если установлена только общая сумма выплат без разбивки по людям?
По разъяснению представителя Белгосстраха, объект для начисления взносов определяется общей суммой всех выплат, начисленных за конкретный период в пользу всех застрахованных лиц, т.е. не является персонифицированным (часть первая п. 2 Положения № 1462). Поэтому для начисления взносов достаточно установления соответствия общей суммы выявленного дохода налогооблагаемой базе по подоходному налогу.
Документы:
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462);
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115);
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297);
Условия и порядок установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению об обязательном страховании, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 18.03.2025 № 108 (далее – Условия № 108));
Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).
Редакция рекомендует:
- Новое и старое в страховых взносах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- С 1 марта 2026 года изменятся правила уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Как рассчитать взносы в Белгосстрах с зарплаты директора, работающего на полставки?
.jpg)
