Административная ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в ФСЗН
Организация как плательщик страховых взносов в ФСЗН обязана начислять и перечислять в полном объеме и в установленные сроки обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в ФСЗН (абз. 3 п. 26 Положения№ 40 [1]).
Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате взносов в ФСЗН является день:
– представления в банк в течение банковского дня на бумажном носителе и (или) в электронном виде платежной инструкции на перечисление взносов – при наличии на счете плательщика денежных средств, достаточных для его исполнения банком;
– исполнения банком платежных поручений плательщика на перечисление взносов, ранее не исполненных по причине отсутствия на счете плательщика денежных средств, достаточных для его исполнения;
– внесения плательщиком наличных денежных средств в банк для перечисления причитающихся сумм взносов;
– осуществления плательщиком платежа при использовании банковской платежной карточки в счет уплаты причитающихся взносов;
– принятия расчетным и (или) платежным агентом денежных средств посредством использования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства в счет уплаты причитающихся сумм взносов (п. 14 Положения № 40).
Нарушение плательщиком сроков уплаты взносов в ФСЗН либо их уплата в неполном объеме независимо от причины (в т.ч. и при отсутствии на счетах плательщика денежных средств) влечет административную ответственность.
Так, в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок взносов в ФСЗН на сумму более 10 базовых величин налагается административный штраф в размере от 2 до 20 базовых величин, а на юридическое лицо и индивидуального предпринимателя – в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов. При этом неуплата или неполная уплата данных взносов не считается административным правонарушением, если эти взносы уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты заработной платы (ст. 11.54 КоАП [2]).
Неполная уплата может возникать вследствие необоснованного применения плательщиком более льготного размера взносов либо представления в банк платежного поручения на неполную сумму подлежащих уплате взносов |*|.
Уточним сроки уплаты взносов
Обязательные страховые взносы в ФСЗН должны быть уплачены в установленные сроки (см. таблицу).
Указом № 381 [3] установлен запрет на премирование руководителей
В целях обеспечения своевременности расчетов юридических лиц с республиканскими и местными бюджетами, бюджетом ФСЗН Указом № 381 установлен запрет на начисление и выплату предусмотренных локальными правовыми актами, трудовыми договорами премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его структурного подразделения).
Начисление указанных выплат не производится:
– за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в бюджет ФСЗН;
– за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в ФСЗН.
Что понимается под задолженностью по платежам в ФСЗН и просроченной задолженностью по платежам в ФСЗН?
В целях применения Указа № 381 под задолженностью по платежам в ФСЗН понимается сумма не уплаченных в срок штрафов, пеней, обязательных платежей в бюджет ФСЗН в соответствии с законодательством |*|.
* Профессиональное пенсионное страхование – меняем тарифы и подходы
Под просроченной задолженностью по платежам в бюджет ФСЗН понимается задолженность, образовавшаяся в результате необеспечения уплаты соответствующих платежей начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения задолженности по платежам в бюджет ФСЗН (подп. 1.1 п. 1 Указа № 381).
Пример 3
Когда в организации числится задолженность по платежам в бюджет ФСЗН
Организация за октябрь 2020 г. начислила обязательные страховые взносы в сумме 12 500 руб. Установленный срок выплаты заработной платы – 10-е число месяца, следующего за месяцем начисления. Следовательно, страховые взносы в ФСЗН должны быть уплачены не позднее 10 ноября 2020 г. Однако организацией взносы в установленный срок не уплачены. Уплата взносов за октябрь произведена 26 ноября 2020 г. С 11 ноября по 26 ноября 2020 г. в организации имелась задолженность по платежам в бюджет ФСЗН.
Пример 4
Когда в организации числится просроченная задолженность по платежам в бюджет ФСЗН
Установленный в организации срок уплаты страховых взносов в бюджет ФСЗН – 10 ноября 2020 г. По причине отсутствия денежных средств в указанный срок взносы не уплачены. Уплата произведена 10 декабря 2020 г. Следовательно, в организации в декабре образовалась просроченная задолженность.
Порядок начисления премий и других поощрений руководителю, главному бухгалтеру (их заместителям) с учетом норм Указа № 381
Начисление руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его обособленного подразделения) премий, бонусов, вознаграждений за исполнение ими трудовых обязанностей за месяц (квартал, полугодие или иной период) производится пропорционально календарным дням (месяцам), в которых отсутствовала задолженность (просроченная задолженность) по платежам бюджет ФСЗН |*|.
Пример 5
Руководителю организации начисляется ежемесячная премия
В соответствии с условиями контракта руководителю организации начисляется ежемесячная премия в размере 500 руб. В ноябре 2020 г. с 11-го по 26-е число в организации числилась задолженность по платежам в бюджет ФСЗН.
При начислении премии руководителю за ноябрь 2020 г. следует учесть данный факт и начислить премию пропорционально календарным дням ноября, в которых отсутствовала задолженность по платежам в бюджет ФСЗН. В ноябре 2020 г. 30 дней, исключению подлежат дни, когда имелась задолженность, т.е. 16 дней. Сумма начисленной премии составит 233,33 руб. (500 / 30 × 14).
Пример 6
Руководителю организации начисляется квартальная премия
Руководителю организации начисляется предусмотренная условиями контракта квартальная премия в сумме 600 руб. В одном из месяцев IV квартала, например в декабре 2020 г., в организации была допущена просроченная задолженность.
Начисление премии производится пропорционально месяцам, в которых отсутствовала просроченная задолженность по уплате взносов в бюджет ФСЗН. Квартальная премия за IV квартал будет начислена в сумме 400 руб. (600 / 3 × 2).
В аналогичном порядке будет производиться начисление премий и других поощрений руководителям, главным бухгалтерам (их заместителям), с периодом выплаты за полугодие, иной период, т.е. пропорционально месяцам, в которых отсутствовала просроченная задолженность.
