Постановление Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" ("ГБ", 2012, № 2, с. 9)
До 1 января 2012 г. Типовым планом счетов бухгалтерского учета предусматривалось открытие таких субсчетов, как 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы", 50-4 "Валютная касса", 50-5 "Касса филиала".
С 1 января 2012 г. можно открывать следующие субсчета: "Касса организации", "Касса филиала (представительства)", "Валютная касса". Учет денежных документов следует вести на счете 10 "Материалы".
Учет наличных денежных средств в белорусских рублях
Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 ("ГБ", 2011, № 17, с. 43)
Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.
Все поступления и выдачи наличных денег юридические лица отражают в кассовой книге по форме согласно приложению 2 к Инструкции.
Кассовую книгу вправе вести все подразделения юридического лица. Это определяется руководителем юридического лица. Если юридическое лицо применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с законодательством и ведет учет в книге учета доходов и расходов, то кассовую книгу можно не вести.
Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные согласно законодательству приходные и расходные кассовые ордера. Для юридических лиц, применяющих УСН, допускается применение иных (кроме названных) документов, например корешков чеков из чековой книжки, квитанции к объявлению на взнос наличными, других документов (п. 46).
Постановление Правления Нацбанка РБ от 27.03.2012 № 136 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь" ("ГБ", 2012, № 18, с. 11)
Постановлением уточнено, что возвращенные в кассу денежные средства, ранее полученные по чеку в банке и выданные на командировочные расходы, расчеты между юридическими лицами, оплату труда и др., можно расходовать на те цели, на которые они были получены по чеку.
Отменено введенное с 1 июля 2011 г. требование, в соответствии с которым работники могли использовать личные денежные средства в интересах нанимателя только на основании заключенных с ним договоров.
Увеличены с 3 до 5 рабочих дней сроки представления в бухгалтерию юридического лица отчета об израсходованных суммах в служебных командировках для работников подразделений, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица.
Из Инструкции исключены нормы, требующие заключения письменного договора о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности при приеме кассира, раздатчика на работу или при временной замене кассира другим работником. Однако данное требование всего лишь дублировало положения других нормативных правовых актов, поэтому заключать указанные договоры по-прежнему необходимо (см. постановление Совета Министров РБ от 26.05.2000 № 764 "Об утверждении примерного перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного договора о полной индивидуальной материальной ответственности", с учетом изменений от 09.07.2011 № 936).
Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2011 № 112 ("ГБ", 2011, № 18, с. 22)
Выдача наличных денег из касс обслуживающих банков на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, алиментов производится в соответствии с законодательством в сроки, определяемые договором между юридическим лицом, подразделением и обслуживающим банком. Обслуживающие банки определяют в договоре конкретные сроки выдачи наличных денег на указанные цели на основании копий либо выписок из коллективных договоров (соглашений), трудовых договоров (контрактов) (п. 6).
Учет наличной иностранной валюты
Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98, с учетом последних изменений от 18.10.2010 № 436
Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.
Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1, с учетом изменений от 08.11.2011 № 501
Наличная иностранная валюта может приниматься в кассу субъекта валютных операций, вноситься в кассу банка, в котором открыт счет субъекта валютных операций, или в кассу иного банка (п. 4).
При внесении наличной иностранной валюты в кассу банка для ее зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, вноситель представляет заполненное заявление на взнос согласно приложению 1 к Инструкции (п. 7).
Для снятия наличной иностранной валюты со счета субъекта валютных операций в банк получатель средств представляет заполненное заявление на снятие согласно приложению 2 к Инструкции и документы, служащие основанием для снятия, в случаях, предусмотренных Инструкцией (п. 10).
Инструкция о порядке ведения кассовых операций и организации работы с наличными денежными средствами в белорусских рублях и с наличной иностранной валютой организациями, подчиненными Министерству связи и информатизации Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.09.2011 № 406
Инструкция устанавливает порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и организации работы с наличными денежными средствами в белорусских рублях, а также особенности работы с наличной иностранной валютой для организаций, подчиненных Минсвязи. Она обязательна для выполнения РУП "Белпочта", РУП "Белтелеком", их обособленными и структурными подразделениями, отделениями почтовой связи, пунктами почтовой связи и электросвязи. Иные организации, подчиненные Минсвязи, руководствуются Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107.
Первичные документы по оформлению кассовых операций
Постановление Минфина РБ от 29.03.2010 № 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций", с учетом изменений от 23.03.2011 № 12
К типовым формам первичных учетных документов по оформлению кассовых операций относятся:
– КО-1 "Приходный кассовый ордер" согласно приложению 1;
– КО-1в "Приходный кассовый ордер" согласно приложению 2;
– КО-2 "Расходный кассовый ордер" согласно приложению 3;
– КО-2в "Расходный кассовый ордер" согласно приложению 4.
Бланки первичных учетных документов по оформлению кассовых операций типовых форм КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-1в "Приходный кассовый ордер" относятся к бланкам строгой отчетности.
Важно! Для оприходования в кассу наличных денежных средств, полученных в банке для выдачи заработной платы, организации необходимо использовать приходные кассовые ордера типовой формы КО-1, которые являются бланками строгой отчетности, порядок приобретения которых установлен гл. 3 Инструкции о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержденной постановлением МНС, Минфина и Минсвязи РБ от 12.08.2011 № 33/77/17. При этом организация может приобрести приходные кассовые ордера для выписки на ПЭВМ с соблюдением всех реквизитов формы КО-1.
Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования, квитанций формы КВ-1, квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами, и снятия их с регистрации, утвержденная постановлением МНС РБ от 05.09.2011 № 44, с учетом изменений от 11.11.2011 № 51 ("ГБ", 2011, № 37, с. 20)
Инструкция определяет порядок регистрации юридическими лицами в инспекциях МНС кассового оборудования, квитанций формы КВ-1 и квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами, и снятия их с регистрации.
Приказ Минсельхозпрода РБ от 01.07.2011 № 267 "Об установлении примерных бланков специализированных форм товарно-транспортных накладных и приемных квитанций для сельскохозяйственных и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию организаций"
Приказом утверждена форма документа "Накладная – приходный ордер на отпуск ценностей за наличных расчет" (ф. РП-4).
Инвентаризация денежных средств в кассе
Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180, с учетом изменений от 22.04.2010 № 50
При инвентаризации денежных средств в кассе документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств согласно приложению 17 к Инструкции. Остаток денежной наличности в кассе необходимо сверить с данными учета по кассовой книге. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте следует указать сумму недостачи или излишка и объяснить причины их возникновения (п. 58).
При хранении ценных бумаг в кассе организации их инвентаризацию следует проводить одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе (п. 59).
Внеплановую инвентаризацию денежных средств в кассе необходимо проводить в сроки, установленные руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в квартал, с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег, находящихся в кассе, в соответствии с общими правилами, установленными в Инструкции.
Указанное требование закреплено в п. 63 Инструкции № 107.
Ответственность за нарушение порядка учета кассовых операций
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З
Статьей 11.7 Кодекса предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций.
