Облагать ли подоходным налогом компенсацию за разъездной характер работы?

Организация выплачивает работнику компенсацию за разъездной характер работы, которая предусмотрена трудовым договором.

Надо ли облагать такую компенсацию подоходным налогом в 2026 г.?

ОТВЕТ:

Нет, если она выплачивается в размере суточных (12 руб.).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы работника как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п. 1 ст. 199 НК*).

Вместе с тем от подоходного налога в 2026 г. освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров денежных компенсаций (кроме определенных компенсаций, не имеющих отношения к рассматриваемому случаю), в т.ч. возмещение расходов за разъездной характер работы (абз. 7 части первой п. 4 ст. 208 НК).

Важно! Если законодательством установлены предельные размеры или нормы выплат компенсаций, они освобождаются от подоходного налога в пределах таких размеров или норм (часть вторая п. 4 ст. 208 НК).

В свою очередь, возможность устанавливать работникам компенсацию за разъездной характер работы предусмотрена ст. 99 ТК**. Порядок, условия ее выплаты и размер такой компенсации определены Инструкцией № 70***. Согласно п. 8 Инструкции № 70 компенсация выплачивается в размере, не превышающем размера норм за проживание вне места жительства (суточных), установленных законодательством для возмещения расходов при служебных командировках в пределах Беларуси. При этом конкретные размеры компенсаций устанавливаются нанимателем в локальном правовом акте и выплачиваются за календарные дни, в которых работник находится в другой местности, в т.ч. за календарные дни проезда к месту выполнения работы и обратно (п. 8 Инструкции № 70).

Размер суточных при командировках в пределах Беларуси приведен в приложении 1 к Положению № 176, и в 2026 г. он составляет 12 руб.

Таким образом, если ваша организация выплачивает работнику компенсацию за разъездной характер работы в размере 12 руб., то такую компенсацию подоходным налогом не облагайте.

Справочно: компенсация за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работу, связанную с поездками:

– на объекты, находящиеся в другой местности относительно места постоянной работы;

– от места постоянной работы до места работы на объекте, находящемся в другой местности, и обратно за пределами установленной продолжительности рабочего времени;

– в другую местность в пределах обслуживаемого ими участка (п. 3 Инструкции № 70).

То есть обязательным условием для установления компенсаций за разъездной характер работы является выполнение работы или обслуживание участка в другой местности. Под другой местностью понимается территория, расположенная за границами населенного пункта, где находится постоянное место работы работника (примечание к п. 3 Инструкции № 70).

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

** Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

*** Инструкция о порядке, условиях и размерах выплат компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70 (далее – Инструкция № 70).

**** Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176).

Редакция рекомендует:

Лариса Римкевич, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», экономист