Комментарий (Определен порядок освобождения от уплаты налога на прибыль для организаций, реализующих инновационную продукцию)

Олег Бурдюк, аудитор
Указом Президента РБ от 06.06.2011 № 231 "О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств" (далее – Указ № 231) предусмотрен порядок освобождения от уплаты определенной суммы налога на прибыль в 2011–2013 гг.

Возможность не уплатить налог на прибыль касается не всех организаций, а именно тех, которые реализуют бизнес-планы развития и обеспечивают ежегодно в 2011–2013 гг. достижение показателей по рентабельности продаж в промышленности и удельному весу отгруженной инновационной продукции в общем объеме отгруженной продукции выше нижней границы уровней, соответственно установленных в ежегодно принимаемых указах Президента о важнейших параметрах прогноза социально-экономического развития на очередной год.

В Указе № 231 определено, что освобождение от уплаты налога на прибыль касается организаций, включенных в перечень, утверждаемый Советом Министров по согласованию с Президентом. Перечень из 26 организаций (далее – организации) утвержден постановлением Совета Министров РБ от 20.09.2011 № 1262 "О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 231".

Совет Министров ежегодно должен утверждать порядок определения суммы освобождаемого от уплаты налога

Совету Министров поручено ежегодно в течение 2011–2013 гг. устанавливать порядок определения организациями суммы превышения налога (подп. 3.4.2 п. 3 Указа № 231).

Определять сумму налога на прибыль, освобождаемую от уплаты по итогам работы за 2012 г., организации будут в соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 01.08.2012 № 723 (далее – Положение-2012).

Особенности определения освобождаемой от уплаты суммы налога за 2012 г.

Организации уже определяли сумму превышения по итогам работы за 2011 г. согласно постановлению Совета Министров РБ от 04.08.2011 № 1045 (далее – Положение-2011). Сравним 2 порядка.

Во-первых, п. 1 Положения-2012 содержит норму Указа № 231, которой не было в Положении-2011, а именно: порядок определения организациями суммы превышения применяется при выполнении ими условий, установленных в подп. 1.1 п. 1 Указа № 231.

Такими условиями по итогам 2012 г. являются:

– достижение показателей по рентабельности продаж в промышленности и удельному весу отгруженной инновационной продукции в общем объеме отгруженной продукции выше нижней границы уровней, соответственно установленных в ежегодно принимаемых указах Президента о важнейших параметрах прогноза социально-экономического развития на очередной год;

– отсутствие несвоевременного (неполного) перечисления в бюджет налогов, сборов(пошлин), подлежащих уплате согласно законодательству в 2012 г.

В данном случае речь идет о всех налогах, сборам (пошлинах), а не только о налоге на прибыль. Что касается налога на прибыль, то необходимо своевременно и в полном объеме перечислять в бюджет текущие платежи. В 2011 г. освобождение можно было применять при отсутствии задолженности по налогам, сборам (пошлинам) на 31 декабря 2011 г. В 2012 г. Положение-2012 такой нормы не содержит.

Во-вторых, хоть это и не указано в подп. 2.2 п. 2 Положения-2012, корректировка суммы налога на прибыль 2011 г. производится согласно подп. 1.1 п. 1 Указа № 231 только в связи с изменением налоговых ставок, налоговых льгот. Самыми распространенными изменениями в 2012 г. были отмена льготы по капитальным вложениям и снижение ставки налога на прибыль с 24 % до 18 %.

В-третьих, в Положении-2012 учтены разъяснения по порядку определения суммы превышения по итогам 2011 г. Письмом Минэкономики, МНС и Минфина РБ от 22.05.2012 № 20-02-03/3670/2-2-23/10389/03-1-16/7133 "О порядке применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 231" было разъяснено, что исходя из действующей нормы Указа № 231 при определении суммы превышения налога на прибыль в отчетном году сумма налога на прибыль за предыдущий год, скорректированная с учетом применения коэффициентов, предусмотренных Указом № 231, не может быть ниже суммы, подлежащей уплате в предыдущем году. То есть при применении норм Указа № 231 уменьшение суммы налога на прибыль за предыдущий год, используемой для определения суммы превышения налога на прибыль за текущий год, не предусмотрено.

Порядок определения суммы превышения налога на прибыль приведен в следующей таблице:
 
__________________________
* При наличии операций, по которым произошли другие изменения, кроме снижения основной ставки налога на прибыль и отмены льготы по капитальным вложениям, необходимо выполнить соответствующие корректировки.

В-четвертых, как и в 2011 г., сумма превышения налога на прибыль определяется в целом за 2012 г. (п. 3 Положения-2012).

В-пятых, как и ранее, при отсутствии налогового обязательства по налогу на прибыль за 2011 г., в 2012 г. организация не имеет права на применение льготы в соответствии с Указом № 231. То есть если в вышеприведенной таблице стр. 3 равна нулю, то положения Указа № 231 не применяются.

В-шестых, в 2012 г. высвобождаемые средства отражаются в бухгалтерском учете согласно п. 14 Инструкции по бухгалтерскому учету государственной поддержки, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 112.

Д-т 99 – К-т 68
– начислен налог на прибыль;

Д-т 68 – К-т 98
– на сумму налога на прибыль, освобожденную от уплаты*.
__________________________
* Корреспонденция счетов составлена редакцией.
 
В-седьмых, необходимо учитывать положения Указа № 231 о порядке использования средств, высвобожденных в связи с освобождением от уплаты налога на прибыль.

Так, высвобождаемые средства остаются в распоряжении организаций и направляются ими в году, следующем за отчетным (в 2013 г.), на научные исследования и разработки, разработку высокотехнологичной продукции, модернизацию, техническое переоснащение производства и повышение качества продукции, сертификацию производства в соответствии с международными стандартами, а также на погашение кредитов, займов, полученных на эти цели, и уплату процентов по ним. Нецелевое использование высвобождаемых средств влечет утрату права на освобождение от уплаты в бюджет суммы превышения налога и взыскание с организаций данных сумм согласно законодательству.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 31 август 2012
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

В каком порядке следует отражать в бухгалтерском учете стоимость основных средств, безвозмездно полученных при передаче в пределах одного собственника?

8

ГЛАВНОЕ НА БУХГАЛТЕРСКОМ ПОРТАЛЕ GB.BY

9

Правильность оформления листков нетрудоспособности

10

Кассовые операции в белорусских рублях: новые правила с 24 июля 2012 года

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Налоги

18

Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары

18

Комментарий (C 1 августа 2012 г.  увеличились ставки акцизов на ряд подакцизных товаров)

19

Об утверждении Положения о порядке определения организациями суммы превышения налога на прибыль по итогам 2012 года 

20

Бухгалтерский учет

22

Комментарий (Определен порядок освобождения от уплаты налога на прибыль для организаций, реализующих инновационную продукцию)

22

О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 ноября 2011 г. № 1610 

24

Государственное регулирование

36

О некоторых мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь

36

Внешнеэкономическая деятельность

48

О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального банка Рес­публики Беларусь от 22 апреля 2009 г. № 52

48

Комментарий (В порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций произошли изменения)

50

Лицензирование и сертификация

53

О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 июня 2004 г. № 714 

53

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

54

перечень документов, посвященных одному вопросу

56

Производственная практика сту­дентов и учащихся

56

ВОПРОС – ОТВЕТ

60

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

70

Организации – плательщики арендной платы за земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, должны с учетом норм Указа № 312 пересчитать арендную плату

70

мнения специалистов

76

Специфичные формы занятости: особенности найма и налогообложения

76

события. подробности

81

В исчислении налога на недвижимость в 2013 го­ду планируются новации

81

Все проверки органов финансовых расследований результативны

82

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Уплата отчислений в инновационные фонды: практика 2012 года

84

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

88

Оплату листка по временной нетрудоспособности в размере 80 % можно не исключать из расчета сумм отпускных

88

статистическая информация

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 августа 2012 года

91

Об индексе потребительских цен за июль 2012 года

92

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за июль 2012 года

92

О размере минимальной заработной платы за июль 2012 года

92

О порядке индексации доходов населения за июль 2012 года

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

приглашаем на работу

94

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 4 по 10 августа 2012 го­да

96