41

Ошибки в выставлении ЭСЧФ, выявленные при проведении камерального контроля

Леонид Дубовик, экономист

В ходе камерального контроля нередко используется автоматизированная информационная система «Учет счетов-фактур». Специалисты налоговых органов анализируют имеющиеся на Портале электронных счетов-фактур (далее – Портал) сведения и сопоставляют их с данными налоговых деклараций по НДС. Рассмотрим ошибки, которые выявляются в ходе такого контроля.


Ситуация 1

Уменьшение оборота по реализации без подписания дополнительного ЭСЧФ

Продавец реализовал белорусскому покупателю в феврале 2019 г. товар, облагаемый НДС по ставке 20 %. Выставленный исходный ЭСЧФ |*| покупатель в этом же месяце подписал электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП). В марте 2019 г. по причине брака покупатель возвратил партию товара. На стоимость возвращенного товара продавец выставил дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями. На момент подачи продавцом в налоговый орган декларации по НДС за январь – март 2019 г. этот ЭСЧФ покупатель не подписал, однако в декларации продавец уменьшил обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 20 %, на стоимость возвращенного товара.

* Практику исчисления НДС и применения ЭСЧФ

Отчетный период по НДС у продавца – календарный месяц.

Суть нарушения

Продавец необоснованно занизил обороты по реализации товаров на стоимость возвращенного товара. Основанием для уменьшения оборота по реализации в такой ситуации является подписанный покупателем дополнительный ЭСЧФ, так как ранее выставленный продавцом исходный ЭСЧФ подписан покупателем ЭЦП.

Обоснование

Уменьшить оборот по реализации, облагаемый НДС по ставке 20 %, при частичном возврате товара можно:

– либо в отчетном периоде, срок представления декларации за который следует после подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ...

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 14/2019.

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь, утвержденный Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее – НК)

[2] Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15)

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 14 апрель 2019
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Возможно ли в реорганизованной организации применить пониженные ставки налога на прибыль по дивидендам?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

9

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

10

Старые и новые правила ведения кассовых операций  

10

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

15

Как выполнить налоговые обязательства. Ответственность за их невыполнение

15

Новации в строительной отрасли в 2019 году

21

КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ

26

Наличная иностранная валюта: новые возможности для резидентов

26

Организации должны отчитаться за I квартал о видах экономической деятельности

27

Республиканский бюджет-2019

30

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

36

Вычеты НДС: когда их можно применять, а когда нет

36

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

41

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

41

Ошибки в выставлении ЭСЧФ, выявленные при проведении камерального контроля

41

Имущественный вычет при строительстве жилья: 3 ситуации из практики 2019 года

44

Аренда помещения у физического лица: ответы на 3 важных вопроса

47

Приобретаем акции у нерезидента: надо ли платить налог на доходы?

50

Затраты на размещение в Интернете объявления о вакансии

56

НАЦБАНК РАЗЪЯСНЯЕТ

57

В Беларуси будет упрощена работа с наличными денежными средствами при осуществлении кассовых операций

57

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

59

ВОПРОС-ОТВЕТ

61

Подоходный налог и суточные, превышающие установленные законодательством нормы

61

Дважды оказанная материальная помощь работнику в связи со смертью брата и подоходный налог

62

Подарок школе без НДС

63

Налоговая база по НДС по договорам аренды

64

Материальная помощь в связи со смертью тещи и подоходный налог

65

Ежедневное возвращение командированного работника к месту жительства

66

Командировка с 22 марта 2019 г.: порядок возмещения командировочных расходов

67

Замена детали компьютера и начисление амортизации

69

Правила и особенности работы КСА в объектах бытового обслуживания

70

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

71

Командировки по-новому: считаем сутки – для выплаты суточных и дни – для расходов по найму жилья[Срочно и важно]

71

Передаем безвозмездно ТМЦ бюджетным организациям: что следует учитывать

73

У ВАС ПРОВЕРКА

78

Выявлены нарушения при назначении пособий по временной нетрудоспособности

78

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

82

12-недельное пособие: как правильно назначить, отразить в учете и в форме 4-фонд

82

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

86

У экспедитора выручка получена в валюте: 3 варианта расчетов

86

Возмещайте расходы по найму жилого помещения в командировке по-новому[Срочно и важно]

90

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

94

Расчеты и кредиты

94

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2019 № 212/5 «О некоторых вопросах проведения валютных операций»

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 30 марта по 5 апреля 2019 года

96
Назад
Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь, утвержденный Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее – НК)

[2] Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15)