Помощь бюджетным организациям освобождена от налогообложения

(Комментарий к подп. 1.2 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса РБ)

Иван Данилов, экономист
От обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенныеи переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Организации, которым оказывают помощь

Применяя льготу, следует учитывать, что бюджетными организациями здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта признаются организации, созданные (образованные) Президентом, государственными органами, в т.ч. местным Советом депутатов, местным исполнительным и распорядительным органом, или иной уполномоченной на то Президентом государственной организацией для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера, которые:

– финансируются из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы;

– имеют текущий (расчетный) счет в банке;

– ведут бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке для бюджетных организаций либо учет активов и обязательств которой ведется в соответствии с законодательством для государственных органов, имеющих воинские формирования и военизированные организации, а также подчиненные им воинские части, организации и подразделения.

При этом к бюджетным организациям не относятся организации:

– получающие субсидию за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов;

– получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности (ст. 16 НК).

Организациям, которые оказывают помощь религиозным организациям, следует учитывать, что религиозными организациями в Республике Беларусь признаются добровольные объединения граждан РБ (религиозные общины) или религиозных общин (религиозные объединения), объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения религиозных потребностей, а также монастыри и монашеские общины, религиозные братства и сестричества, религиозные миссии, духовные учебные заведения.

Религиозная организация подлежит обязательной государственной регистрации. С момента государственной регистрации такая организация приобретает статус юридического лица. После принятия решения о регистрации религиозной организации регистрирующий орган выдает свидетельство установленного образца о ее государственной регистрации (ст. 13 и 16 Закона РБ от 17.12.1992 № 2054-ХII "О свободе совести и религиозных организациях").

Особенности исчисления прибыли, освобождаемой от налогообложения

При исчислении налога на прибыль валовой прибылью признается для белорусских организаций сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.

Обращаем внимание, что плательщики, применяющие в соответствии с НК особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам (пп. 2–4 ст. 126 НК).

Пример 1

Организация перечислила помощь детскому саду на счет отдела образования райисполкома, поскольку детский сад хотя и является юридическим лицом, не имеет собственного счета в банке и обслуживается централизованной бухгалтерией отдела образования. В данном случае организация имеет право на льготу. Несмотря на то что помощь перечислена на счет отдела образования райисполкома, она предназначена для детского сада, который является бюджетной организацией образования.

Пример 2

Организация расположена в сельской местности и пользуется льготой по налогу на прибыль, предоставленной Декретом Президента РБ от 20.12.2007 № 9 "О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности" (далее – Декрет № 9). Валовая прибыль за 2011 г. составляет 100 млн. руб., в т.ч. прибыль, освобождаемая от налогообложения по Декрету № 9, – 80 млн. руб., прибыль, подлежащая налогообложению, – 20 млн. руб. Организация оказала помощь бюджетным организациям.

В каком размере определять льготу по подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК: не более 10 % от 100 млн. руб. или от 20 млн. руб.?

В данном случае (несмотря на наличие других льгот по налогу на прибыль) размер льготы, установленной подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК, всегда определяется от валовой прибыли, а не от прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому от налогообложения освобождается прибыль в размере 10 млн. руб. (100 млн. руб. × 10 %).
 
 
 
 
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 28 июль 2012
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ     

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Кто отвечает за недостоверность информации при трудоустройстве инвалида либо пенсионера в случае выплаты пенсии в полном размере?

9

ГЛАВНОЕ НА БУХГАЛТЕРСКОМ ПОРТАЛЕ GB.BY

10

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

11

Налоговый кодекс-2012: новации по исчислению налога на недвижимость

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

17

Налоги

17

О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности

17

Комментарий (Указ № 312 устранил разночтения между некоторыми указами и нормами Налогового кодекса РБ)

33

Комментарий (Для применения с 1 января 2012 г. отдельных льгот надо соблюсти сроки по представлению определенных документов)

38

Комментарий (Налоговое законодательство: в июле 2012 года произошли изменения)

42

Тарифы и цены

46

О внесении дополнения и изменения в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 26 апреля 2012 г. № 35

46

Комментарий (Предельные максимальные отпускные цены на социально значимые товары выросли на 10 %)

47

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Бухучет-2012

50

Учет запасов в 2012 году в вопросах и ответах

50

Денежные документы: особенности бухгалтерского учета в 2012 году

55

Бухгалтерские и налоговые аспекты кредитования банками организаций в белорусских рублях

58

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

65

Государственное регулирование

65

О внесении изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12

65

Комментарии

66

Покупка иностранной валюты и расчеты по договору финансовой аренды (лизинга)

66

Помощь бюджетным организациям освобождена от налогообложения

69

Выплаты молодым специалистам после распределения

74

Госстандарт РБ разъясняет

79

О применении сертификатов соответствия и технических условий на продукцию

79

Минэкономики, Минфин и МНС РБ разъясняют

80

О порядке применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 231

80

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

81

ВОПРОС – ОТВЕТ

83

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

91

Некоторые вопросы выдачи и оформления листков нетрудоспособности: практические ситуации

91

мнения специалистов

95

Может ли в обществе автоматически появиться новый участник?

95

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

99

Амортизируемая стоимость объектов основных средств: виды и их применение при расчете амортизации

99

Разбираем практическую ситуацию

104

Вознаграждение за использование имущества на территории Республики Беларусь – роялти

104

книжная лавка

107

РЕКЛАМА

111

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 14 по 20 июля 2012 го­да

112