Расходы на создание caйта: порядок отражения в учете зависит от условий приобретения

Искренне ваша, Ольга Павловна

В наше непростое время организации  изыскивают различные  способы и приемы увеличения объемов продаж. Удачная реклама – один из таких приемов. С этой целью организации используют в т.ч. и программные средства. Сегодня мы поговорим о том, как отражать их в учете.

В редакцию поступило письмо следующего содержания:

"По заданию организации розничной торговли исполнитель разработал программное обеспечение, предназначенное для оформления и размещения в сети Интернет информационных материалов (выполнил работу по созданию сайта). Сайт предназначен для стимулирования и осуществления продаж товаров.
Разъясните, пожалуйста, каким образом необходимо учесть расходы на создание сайта в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли?"
Давайте будем разбираться в этом вопросе.
Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признают активы:

– идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в т.ч. аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
– используемые в деятельности организации;
– способные приносить организации будущие экономические выгоды;
– срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
– стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, т.е. имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием);
– при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

Такие разъяснения приведены в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 (далее – Положение № 118).

При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признают нематериальными активами, а относят к расходам организации.
Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета являются среди прочего принадлежащие обладателю имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных (п. 3 Положения № 118).
В состав нематериальных активов организации не включают экземпляры произведений, содержащихся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления (п. 5 Положения № 118).

При этом экземпляры произведений в бухгалтерском учете отражают в составе расходов будущих периодов, если они содержат прикладные программы для ЭВМ и компьютерные базы данных.
Таким образом, если имущественные права, полученные организацией на  программное обеспечение, предназначенное для оформления и размещения в сети Интернет информационных материалов, соответствуют критериям отнесения этих расходов в состав нематериальных активов, программный продукт следует учесть как нематериальный актив.

Порядок отражения затрат, связанных с приобретением объектов нематериальных активов, приведен в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (с изменениями и дополнениями, далее – Инструкция № 89), и Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 128 (с изменениями и дополнениями, далее – Инструкция № 128).
Фактические затраты, связанные с приобретением объектов нематериальных активов, отражают записями:

Д-т 08 – К-т 60, 76 и др.

Сумму "входного" НДС необходимо отразить:

Д-т 18 – К-т 60, 76 и др.

Принятие в соответствии с требованиями налогового законодательства к вычету суммы НДС отражают проводкой:

Д-т 68 – К-т 18.

При принятии к бухгалтерскому учету первоначальной стоимости нематериальных активов делают запись:

Д-т 04 – К-т 08.

Амортизация нематериальных активов осуществляется в соответствии с нормами Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6. Ее начисление следует отразить в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 44 – К-т 05.

Каждую хозяйственную операцию необходимо оформить первичным учетным документом (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 15.03.2011 № 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов" (далее – Указ № 114)).

В Перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 24.03.2011 № 360, включен акт о приеме-передаче нематериальных активов.

Акт о приеме-передаче нематериальных активов и Инструкция о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов утверждены постановлением Минфина РБ от 22.04.2011 № 23.

Если организация получила права на программное обеспечение, предназначенное для оформления и размещения в сети Интернет информационных материалов, не соответствующие критериям отнесения активов в состав нематериальных активов, понесенные расходы ей следует учесть в составе расходов будущих периодов.

На счете 97 "Расходы будущих периодов" отражают расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами, а также приказом по учетной политике организации (Инструкция № 89).

Учтенные на счете 97 расходы организации списывают в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на реализацию" и др. равными частями согласно утвержденной учетной политике организации.

Таким образом, исходя из норм Инструкции № 89 и Инструкции № 128 фактические затраты, связанные с созданием сайта, при их отнесении в состав расходов будущих периодов отражают записью:

Д-т 97 – К-т 60, 76 и др.

На сумму "входного" НДС необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 60, 76 и др.

Принятие к вычету суммы НДС в соответствии с требованиями налогового законодательства отражают:

Д-т 68 – К-т 18.

При списании равными долями стоимости программного обеспечения в течение установленного срока использования составляют проводку:

Д-т 44 – К-т 97.

При налогообложении прибыли надо учитывать нормы Налогового кодекса РБ (далее – НК). Так, ст. 130 НК предусматривает, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затраты по производству и реализации товаров определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

Таким образом, для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с созданием программного обеспечения, следует учитывать в составе затрат исходя из порядка их списания в бухгалтерском учете.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 35 сентябрь 2011
Содержание

колонка главного редактора

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Как плательщику определить, что предоставление услуг иностранным юридическим и (или) физическим лицам не связано с их деятельностью на территории Республики Беларусь?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912

10

Комментарий (С 22 сентября действует новый порядок приема денежных средств при продаже товаров без применения кассового оборудования)

12

Государственное регулирование

14

О некоторых вопросах маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками

14

Тарифы и цены

26

О внесении дополнения и изменений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 27 апреля 2011 г. № 65

26

О внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1929

29

Труд и социальная защита

30

Об увеличении размера государственного пособия в связи с рождением ребенка

30

Комментарий (Забота о семье становится весомее)

30

О единовременной материальной помощи

32

Разъяснения отдельных положений Указа Президента РБ от 15.09.2011 № 417[Срочно и важно]

33

Комментарий (Отдельным категориям работников выплатят единовременную материальную помощь для сезонной закупки сельскохозяйственной продукции)[Срочно и важно]

34

Комментарий (Выплаты по Указу № 417 и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)[Срочно и важно]

38

Минстройархитектуры РБ разъясняет

40

О рассмотрении обращения

40

Миприроды РБ разъясняет

41

О применении коэффициента 0,9 при расчете экологического налога

41

Комментарии

42

Предусмотрены налоговые льготы организациям, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности

42

С 11 декабря 2011 года начнет действовать новый Перечень продукции, работ, услуг и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь

43

Государство принимает отдельные меры по сдерживанию цен на социально значимые товары

48

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

51

перечень документов, посвященных одному вопросу

52

Материальная помощь: виды, отражение в бухгалтерском учете, налогообложение

52

ВОПРОС – ОТВЕТ

57

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Расходы на создание caйта: порядок отражения в учете зависит от условий приобретения

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

69

Особенности учета многолетних насаждений и затрат по озеленению (благоустройству)

69

мнения специалистов

74

Особенности заполнения формы С-3

74

У ВАС ПРОВЕРКА

76

Безвозмездная передача объектов, непризнаваемая объектом обложения НДС

76

советы юриста

81

Собственник принял решение о ликвидации организации

81

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

85

Сторонами по договору займа могут быть организации и граждане

85

страничка аудитора

90

Как выбрать аудитора?

90

возвращаясь к напечатанному

93

Работающие студенты имеют право на стандартные налоговые вычеты

93

события. подробности

94

Новации упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2012 году

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 17 по 23 сентября 2011 го­да

96