Top.Mail.Ru
63

Учет расчетов по налогам и сборам и по другим обязательным платежам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы на реализацию в 2011 году: связь бухгалтерского и налогового учета

Наталья Кондакова, канд. экон. наук, доцент, аудитор

В основе определения величины затрат, учитываемых при налогообложении, лежат расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг), отражаемые в бухгалтерском учете. В ряде случаев возникает необходимость в выполнении налоговых корректировок.
Проследить связь бухгалтерского и налогового учета поможет данная статья.

 


Учет налогов, включаемых в себестоимость, следует вести на субсчете 1 к счету 68


Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы на реализацию, следует вести на субсчете 1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)", открываемом к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Учет налогов и сборов, вводимых местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц и относимых на себестоимость, может вестись на субсчете 68-1 или на открываемом к счету 68 субсчете 5 "Прочие налоги, сборы и отчисления". Это должно быть закреплено в учетной политике организации. Аналитический учет следует вести по каждому виду налога.

Учет взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и на профессиональное пенсионное страхование следует вести на счете 69

Учет взносов в ФСЗН следует вести на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (целесообразно открыть отдельные субсчета по учету отчислений на обязательное социальное страхование и профессиональное пенсионное страхование).

В связи с отменой Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), некоторые авторы высказывают мнение, что если отчисления начисляют от выплат, не относимых на затраты (например, материальная помощь, разовые премии и т.д.), то их также следует отражать по дебету счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (92 "Внереализационные доходы и расходы") и кредиту счета 69. Однако такой подход не подкреплен нормативными документами. На этот момент следовало бы обратить внимание законодателям и дополнить нормативные акты по отчислениям ФСЗН и в БРУСП "Белгосстрах" положениями, определяющими однозначное включение отчислений в состав затрат в целях бухгалтерского и налогового учета независимо от источников выплаты. В настоящее время в комментариях к счету 69 Инструкции по применению Типового плана счетов определено, что счет 69 кредитуют на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производят в корреспонденции с дебетом:

– счетов, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части отчислений, производимых за счет организации;

– счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Аналитический учет следует вести по каждому виду отчислений.

Учет расчетов по взносам в БРУСП "Белгосстрах" необходимо вести на субсчете 2 к счету 76

Учет взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует вести на счете 76, субсчет 2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

В нижеприведенной таблице рассмотрены налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), расходы на реализацию.
 
 
 
 
 
 
Важно! Согласно статьям НК РБ на затраты в целях налогового учета относят следующие налоги (сборы):

– налог на недвижимость (ст. 190);

– оффшорный сбор (ст. 235);

– патентные пошлины (ст. 265);

– гербовый сбор (ст. 240).

Однако в целях бухгалтерского учета эти налоги (сборы) отражают так:

– налог на недвижимость – Д-т 99 "Прибыли и убытки";

– оффшорный сбор – Д-т 92 "Внереализационные доходы и расходы";

– патентные пошлины – Д-т 04 "Нематериальные активы".

Соответственно для расчета налога на прибыль необходимо произвести расчетные корректировки данных бухгалтерского учета.

Интересная ситуация сложилась с гербовым сбором. До 1 июля 2006 г. его включали в состав затрат в целях бухгалтерского учета. С 1 июля 2006 г. до 1 января 2010 г. это отражали записью: Д-т 92 – К-т 68 (подп. 1.7 п. 1 Указа Президента РБ от 28.04.2006 № 278). После внесения изменений Указом Президента РБот 09.03.2010 № 143 подп. 1.7 п. 1 с 1 января 2010 г. исключен. В сложившейся ситуации, по мнению автора, целесообразно гербовый сбор включать в состав затрат в целях бухгалтерского учета.

В состав затрат в целях налогового учета могут быть включены акцизы по ст. 122 НК РБ.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 21 май 2011
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Как соблюсти нормы законодательства при поездке сотрудника в зарубежную командировку?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

Об установлении форм акта о приеме-пере­даче основных средств, акта о приеме-передаче нематериальных активов и утверждении Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов

10

Тарифы и цены

17

О ценах на сахар-песок белый без добавок и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь

17

О торговых надбавках к ценам на социально значимые товары и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь

20

Комментарий (Минэкономики РБ установлены торговые надбавки на социально значимые товары)

22

Банковская деятельность

24

О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь

24

Труд и социальная защита

26

О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда

26

Комментарий (Поправочные коэффициенты к заработной плате рассчитывайте по-новому)

27

МНС РБ разъясняет

30

О рассмотрении обращения

30

О налогообложении

31

О направлении информации

33

О налоге на добавленную стоимость

34

О порядке заполнения заявлений в Таможенном союзе

35

Об исчислении и уплате текущих платежей

36

возвращаясь к напечатанному

40

Минфин РБ разъясняет

42

О порядке отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль

42

Комментарии

43

Работаем с нерезидентами: правильно производим расчеты

43

По итогам мая 2011 года организации выборочно представят статотчетность о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы

48

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

50

ВОПРОС – ОТВЕТ

51

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ. Формирование цен в условиях либерализации ценообразования

59

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

63

Учет расчетов по налогам и сборам и по другим обязательным платежам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы на реализацию в 2011 году: связь бухгалтерского и налогового учета

63

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

68

советы юриста

69

Неденежные формы прекращения обязательств во внешнеторговых договорах: анализ практических ситуаций

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Справки, выдаваемые налоговыми органами организациям

77

Перечень учреждений образования Республики Беларусь: обучение в них позволяет получить социальный налоговый вычет

83

статистическая информация

87

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 мая 2011 года

87

Об индексе потребительских цен за апрель 2011 года

88

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

88

Комментарий о порядке индексации доходов населения за апрель 2011 года

88

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

89

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на июнь 2011 года

89

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

93

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

93

Налоги-2012: есть предложения по совершенствованию

93

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

93

Первый тур конкурса в самом разгаре – спешите принять участие!

93

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 14 по 20 мая 2011 года

96