В каком периоде учитывать в затратах арендатору перевыставленные арендодателем коммунальные расходы за декабрь 2019 года, оформленные ПУД, датированным январем 2020 года?

В разъяснении Минфина и МНС Республики Беларусь от 11.04.2019 № 15-1-5/105/2-2-10/00891 определено, что датой совершения хозяйственной операции по возмещению стоимости работ (услуг), приобретенных при исполнении, в частности, договоров аренды, является дата составления первичного учетного документа (ПУД), подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ (услуг). Так, если арендодатель перевыставил арендатору коммунальные услуги за декабрь 2019 г., оформленные ПУД, составленным (подписанным) в январе 2020 г., то в налоговом учете арендодателя (арендатора) такие доходы (расходы) отражаются в январе 2020 г. Очевидно, что этот механизм нарушает принципы начисления и соответствия доходов и расходов, предусмотренные ст. 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон).

Не позднее 20 марта 2020 г. организации должны представить в налоговые органы декларации по налогу на прибыль за 2019 г. При их составлении необходимо еще раз задать вопрос:

В каком периоде учитывать в затратах арендатору перевыставленные арендодателем коммунальные расходы за декабрь 2019 года, оформленные ПУД, датированным январем 2020 года?

Специалист МНС:

– В разъяснении от 11.04.2019 по этому вопросу приведен пример. Правильный ответ: в январе 2020 г. Это касается и отражения соответствующих сумм в составе внереализационных доходов и расходов у арендодателя, а также в составе затрат у арендатора. Имейте в виду, что аналогичный порядок применяется и для определения периода вычета НДС у арендатора…

Ирина Викторовна, аудитор:

– Почему бы в этом вопросе не руководствоваться Законом (в частности, принципом начисления)? Все это странно, но тем не менее иного варианта, кроме как руководствоваться разъяснением от 11.04.2019, я не вижу…

Оксана Петровна, бухгалтер:

– Мы производим продукцию на арендованных площадях. В декабре работали сверхурочно. А вот в январе полмесяца простаивали. Арендодатель перевыставил огромную стоимость электроэнергии за декабрь 2019 г. актом, датированным 10.01.2020. Вот как мне с ней быть в январе 2020 г., в котором и выпуска продукции толком не было? С какими нормами ТЭР сравнивать: декабрьскими или январскими? Никакой логики…