налогообложение
Применение нормы подп. 1.5 п. 1 Указа Президента РБ от 21.07.2014 № 361
1 (60). Общество с ограниченной ответственностью (ООО) осуществляет ввоз из Российской Федерации проката плоского из железа или нелегированной стали и проката плоского из прочих легированных сталей. Путем продольно-поперечной резки рулонная сталь нарезается на листы по размеру, установленному заказчиком.
Имеет ли право ООО принять к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе стали, без учета положений подп. 1.5 п. 1 Указа Президента РБ от 21.07.2014 № 361 "Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы" (далее – Указ № 361)?
Прежде всего напомним положения подп. 1.5 п. 1 Указа № 361. Так, суммы НДС, уплаченные при ввозе с 25 июля 2014 г. (дня вступления в силу Указа № 361) и до 31 декабря 2014 г. включительно на территорию Республики Беларусь приобретенных товаров, подлежат вычету |*| в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней:
* Разъяснения о том, что Указ № 361 продолжает действовать и в 2015 г., доступны для подписчиков электронного "ГБ"
Заполнение пакета документов при ввозе товаров
2 (61). Поставщик – индивидуальный предприниматель Российской Федерации, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), при поставке продукции представил пакет документов за исключением счета-фактуры. Покупатель – предприятие Республики Беларусь также применяет УСН без уплаты НДС.
Реквизиты какого документа должны быть отражены в гр. 11 и 12 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена Таможенного союза с территории другого государства – члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налого-плательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе)...
Иностранная организация реализует недвижимость на территории Республики Беларусь
3 (62). Иностранная организация осуществила строительство недвижимости на территории Республики Беларусь и планирует ее продажу резиденту.
Рассмотрим вопросы, возникшие в приведенной ситуации.
3.1. Должна ли организация исчислять НДС при продаже недвижимости и включать налог в цену?
Как известно, объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК). В тех случаях, когда иностранная организация выполняет функции застройщика (т.е. функции заказчика и генподрядчика совпадают), ввод объекта в эксплуатацию нельзя рассматривать как "реализацию" в понимании ст. 31 НК. Следовательно, объект обложения НДС на данном этапе отсутствует. Он возникает позднее при продаже недвижимости...
Сергей Овсейко, канд. юрид. наук, канд. экон. наук
Уплата экологического налога и строительство очистных сооружений
4 (63). Предприятие в 2014 г. исчисляло и уплачивало экологический налог исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух в соответствии с п. 3 ст. 208 НК. Налоговые декларации (расчеты) представлялись в соответствии с п. 9 ст. 208 НК исходя из годовых лимитов.
В III и IV кварталах 2014 г. предприятие осуществляло капитальные вложения в строительство установок по использованию возобновляемых источников энергии.
Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.
4.1. Может ли предприятие уменьшать сумму экологического налога к уплате на сумму освоенных капитальных вложений, если предприятием выбран способ уплаты экологического налога за выбросы загрязняющих веществ исходя из установленных годовых объемов выбросов согласно п. 6 ст. 208 НК?
Исчисленная сумма экологического налога |*| за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух (п. 6 ст. 208 НК)...
* Информация о том, как правильно определить объект обложения экологическим налогом, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
4.2. В каком порядке следует отразить льготу в налоговой декларации и применить ее?
Сумму льготы необходимо отражать в гр. 9 налоговой декларации. Она уменьшает сумму налога, исчисленную к уплате (форма налоговой декларации за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух утверждена постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82).
Капитальные вложения в 2014 г. производились начиная с III квартала, т.е. на момент представления налоговой декларации за 2014 г. (по сроку не позднее 20 апреля 2014 г.) у плательщика отсутствовали основания для уменьшения суммы налога к уплате за 2014 г. По этой причине организация не имеет права представить налоговую декларацию за 2014 г. с внесенными изменениями в части отражения суммы льготы и соответственно уменьшить сумму экологического налога к уплате по сроку уплаты не позднее 22 октября 2014 г...
бухучет-2015
Учет материальной помощи в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией, и предоставления материалов организации
5 (64). В связи с произошедшей у работника чрезвычайной ситуацией ему оказана материальная помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией, и предоставления материалов организации. Стоимость работ сторонней организации составила 7 200 000 руб. с НДС, учетная стоимость материалов – 1 800 000 руб.
Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете операции отражают следующим образом:
Д-т 60 – К-т 51 – 7 200 000 руб.
– перечислено сторонней организации за выполненные работы;
Д-т 90-10 – К-т 60 – 7 200 000 руб.
– списывается стоимость работ, выполненных сторонней организацией;
Д-т 90-10 – К-т 10 – 1 800 000 руб.
– списывается стоимость материалов, предоставленных в качестве материальной помощи;
Д-т 90-10 – К-т 68-2 – 360 000 руб.
– начислен НДС по безвозмездной передаче материалов (1 800 000 × 20 / 100)...
Курсовые разницы, возникающие при переоценке краткосрочных финансовых вложений
6 (65). Организация в январе 2015 г. предоставила краткосрочный заем в иностранной валюте. В марте 2015 г. задолженность по займу была погашена в полном объеме.
Как отражают курсовые разницы, возникающие при переоценке краткосрочных финансовых вложений?
Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций) в официальную денежную единицу РБ организации производят по официальному курсу официальной денежной единицы РБ по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком РБ, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 3 ст. 12 Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности") |*|...
* Материал о проведении переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте в 2015 г. доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Переоценка денежных средств в иностранной валюте
7 (66). Как следовало производить переоценку денежных средств в иностранной валюте: по курсу Нацбанка на последний рабочий день месяца (30 января, пятница) или на последний календарный день месяца?
Вступивший в действие с 1 января 2015 г. Национальный стандарт конкретизировал дату проведения переоценки денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) |*|...
* Изменения в отражении курсовых разниц доступны для подписчиков электронного "ГБ"
пособия семьям, воспитывающим детей
В семье трое детей до 3 лет
8 (67). В семье воспитываются трое детей в возрасте до 3 лет: двое старших детей по 2,5 года и младший ребенок, которому исполнился 1 год.
Имеет ли эта семья право на новое пособие, установленное Указом Президента РБ от 09.12.2014 № 572 "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, воспитывающих детей" (далее – новое пособие и Указ № 572)?
Действительно, с 1 января 2015 г. введено новое ежемесячное пособие семьям на детей |*| в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее – пособие), установленное Указом № 572...
* Разъяснения о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, иностранным гражданам и лицам без гражданства, прибывшим из Украины, доступны для подписчиков электронного "ГБ"
Когда работник является опекуном
9 (68). Работник организации является опекуном двоих детей в возрасте 2 и 5 лет.
Имеет ли он право на новое пособие?
Опекун имеет право на пособие, если опека установлена над ребенком (детьми) в возрасте до 3 лет и ребенком (детьми) в возрасте от 3 до 18 лет, при условии, если ребенок (дети) в возрасте от 3 до 18 лет не находится (не находятся) на государственном обеспечении...
Ребенок находится в интернате
10 (69). В семье воспитываются двое детей в возрасте до 3 лет и ребенок 12 лет, который находится в интернате.
Имеет ли семья право на новое пособие? Как учитывать детей при определении права на пособие?
При назначении пособия родителям |*| (матери, мачехе, отцу, отчиму, усыновителю, удочерителю) в составе семьи учитываются дети (родные, усыновленные, удочеренные, пасынки и падчерицы) в возрасте до 18 лет (включительно), воспитываемые в семье...
* Информация о том, в каких случаях пособие на ребенка назначается отцу, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Статистическая отчетность
Статотчетность о производстве молочной продукции
11 (70). Молокоперерабатывающее предприятие осуществляет охлаждение молока-сырья, закупаемого у сельскохозяйственной организации.
Каким образом предприятие должно отражать объемы охлажденного молока в форме государственной статистической отчетности 1-п (молоко)*?
__________________________
* Форма государственной статистической отчетности 1-п (молоко) "Отчет о производстве, отгрузке и запасах молочной продукции" утверждена постановлением Белстата от 28.07.2014 № 106.
В отчете по форме 1-п (молоко) такая деятельность не найдет отражения. Стоимость выполненных работ |*| по охлаждению молока-сырья (без стоимости молока-сырья) включается в объем промышленного производства в стоимостном выражении и отражается молокоперерабатывающей организацией в формах 12-п "Отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг)" и 4-у "Отчет о видах экономической деятельности организации" по коду 15511 Общегосударственного классификатора РБ ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности"...
* Информация о том, обязательно ли ежемесячно составлять акты выполненных работ при заключении договоров аренды имущества, доступна для всех читателей GB.BY
12 (71). Организация производит сыры из молочной сыворотки с добавлением мяса, рыбы, ракообразных, фруктов.
Влияет ли наличие добавок на классификацию продукта?
Наличие добавок не влияет на классификацию продукции при условии, что товар сохраняет характеристики сыра:
– содержание молочного жира составляет по массе сухого вещества 5 % и более;
– содержание сухого вещества не менее 70 %, но не более 85 % массы;
– продукт отформован или поддается формованию.
Ольга Довнар, начальник Главного управления статистики предприятий Белстата
