Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведен круглый стол по теме «Налог на доходы иностранных организаций в 2025 году». В ходе проведения общеобразовательного мероприятия были рассмотрены изменения, касающиеся объектов налогообложения и ставок налога на доходы иностранных организацией, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), особенности отражения доходов иностранных организаций в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы, применения налоговых ставок и международных договоров, порядка подтверждения статуса фактического владельца дохода по установленной форме.
В работе круглого стола приняли участие Наталья Николаевна Зеленевская, начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества МНС, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы, рассмотренные в ходе проведения мероприятия.
Уважаемая Наталья Николаевна!
Плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), которые не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекают доходы из источников в Республике Беларусь.
Приведите практические примеры применения новаций законодательства в части ставок при исчислении налога на доходы в 2025 г., а также особенности заполнения налоговой декларации (расчета).
Белорусская организация, не являющаяся резидентом Парка высоких технологий, приобретает в 2025 г. у иностранной организации долю в уставном фонде другой белорусской организации.
Возникает ли объект обложения налогом на доходы и по какой ставке?
Белорусская организация является заемщиком по договору займа, заключенному с российской организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. В рассматриваемой ситуации российская организация не является Правительством России или Центральным банком России и белорусская организация не является резидентом Парка высоких технологий.
Можно ли сумму процентов, возникающих по такому договору, отразить в гр. 8 «Сумма дохода, освобождаемая от налогообложения по международному договору» разд. I декларации и не уплачивать налог на доходы?
Иностранная организация выходит из состава участников общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО), являющегося юридическим лицом Республики Беларусь.
Признается ли в 2025 г. объектом обложения налогом на доходы действительная стоимость доли, выплачиваемой при выходе из состава участников?
Белорусская организация, являющаяся резидентом Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» (лицензиат, налоговый агент), начисляет и выплачивает в 2025 г. плату за лицензию иностранной организации (лицензиар), не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Необходимо ли по установленной форме представить в отношении иностранной организации подтверждение фактического владельца дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента для применения ставки налога на доходы в размере 5 %, предусмотренной п. 52 Положения № 166?
Белорусская организация (налоговый агент) в 2025 г. арендует у российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оборудование для его использования на территории Республики Беларусь. В рассматриваемой ситуации белорусская организация не является резидентом Парка высоких технологий.
Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, представлен в установленном порядке в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Необходимо ли представить по установленной форме подтверждение фактического владельца дохода для применения налоговым агентом пониженной ставки налога на доходы, предусмотренной Соглашением?
Надо ли заполнять в разд. I налоговой декларации гр. 5 и 6 Сведений, когда подтверждение фактического владельца дохода представлено в налоговый орган по установленной форме?
.jpg)
