Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является одним из применяемых в Республике Беларусь особых режимов налогообложения, который включает в себя специальный порядок определения плательщиков и элементов налогообложения, а также освобождает от уплаты ряда налогов.
Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведен круглый стол по данной теме, участники которого смогли своевременно выяснить вопросы, касающиеся соблюдения норм законодательства по применению УСН в 2025 г.
На вопросы присутствующих отвечала Наталья Михайловна Кинчикова, заместитель начальника управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску. Предлагаем ознакомиться с ответами на отдельные вопросы, обсуждавшиеся в ходе круглого стола.
Субъектам хозяйствования при применении данного режима налогообложения следует помнить, что c учетом особенностей их деятельности для отдельных плательщиков УСН предусмотрен особый порядок определения налоговой базы при исчислении налога.
Уважаемая Наталья Михайловна!
Основой определения налоговой базы при исчислении налога при УСН является выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженная по кассовому принципу. Остановитесь, пожалуйста, на особенностях применения УСН субъектами хозяйствования c учетом специфики их деятельности и на том, какие нюансы следует учитывать при определении налоговой базы при исчислении этого налога.
Организация, применяющая УСН, реализовала срочный подарочный сертификат на оказание услуг со сроком действия 3 месяца. В течение срока действия данного сертификата он не был использован.
На какую дату при исчислении налога при УСН следует включить в валовую выручку стоимость подарочного сертификата?
Организация, применяющая УСН, удерживает у сотрудника долг согласно исполнительному производству. Банк за перевод платежа взимает комиссию, которая возмещается сотрудником организации путем удержания из его заработной платы.
Необходимо ли организации облагать сумму удержанной комиссии налогом при УСН?
Товарищество собственников, применяющее УСН, для замены приборов индивидуального учета воды в жилых помещениях членов товарищества приобрело приборы учета расхода воды с дистанционным съемом и передачей данных. Стоимость приобретенных и установленных приборов возмещается товариществу собственниками жилых помещений.
Следует ли товариществу облагать налогом при УСН суммы полученного возмещения? Утрачивает ли товарищество право на применение УСН при получении на свой расчетный счет таких сумм?
Организация, применяющая общий порядок налогообложения с уплатой налога на прибыль, в октябре 2025 г. подала уведомление о переходе с 2026 г. на применение УСН. Валовая выручка организации за 9 месяцев 2025 г. не превысила критерий валовой выручки 2 625 000 бел. руб., установленный для перехода на применение УСН с 2026 г. Однако в декабре 2025 г. в связи с реализацией объекта недвижимого имущества выручка по итогам 2025 г. превысит критерий 3 500 000 бел. руб. При его превышении организации обязаны прекратить применение УСН.
Сохранится ли в таком случае у организации возможность перехода с 2026 г. на УСН?
Организация «А» создана в мае 2025 г. индивидуальным предпринимателем в рамках «бесшовного перехода» в соответствии с Законом № 365-З* и применяет УСН с момента ее регистрации. Индивидуальный предприниматель применял общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога. В 2024 г. индивидуальным предпринимателем был реализован товар в адрес организации «В». До момента исключения индивидуального предпринимателя из ЕГР покупателем (организацией «В») товар не был оплачен, в связи с чем задолженность покупателя по передаточному акту перешла коммерческой организации «А» как правопреемнику. В октябре 2025 г. покупатель (организация «В») был исключен из ЕГР.
Следует ли организации «А» в IV квартале 2025 г. отразить выручку от реализации индивидуальным предпринимателем товара для целей исчисления налога при УСН в связи с ликвидацией должника?
.jpg)
