Белорусская организация приобрела у резидента России, не осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – российская организация), программное обеспечение.
Согласно лицензионному договору российская организация, владелец авторских прав, предоставляет белорусской организации право пользования программным обеспечением (далее – ПО) сроком на 3 года, а также на возмездной основе осуществляет техническое обслуживание ПО, предоставляет его обновления и оказывает по электронной почте консультации по использованию ПО.
1. Возникает ли у белорусской организации объект обложения налогом на доходы?
1. Как должно производиться налогообложение указанных доходов с учетом норм Соглашения с Россией?
Белорусская организация планирует приобрести у казахстанской организации по договору поставки компьютер вместе с установленным на нем программным обеспечением (далее – ПО). Согласно договору поставки покупатель имеет право использовать ПО в рамках, необходимых для эксплуатации компьютера. При этом права на тиражирование и (или) распространение ПО не передаются. По условиям договора отдельное вознаграждение за право использования ПО не взимается.
Возникает ли в данном случае объект обложения налогом на доходы в виде роялти и если да, то с какой суммы удерживается такой налог?
Иностранная организация – резидент ОАЭ приобрела у российской организации административное здание, расположенное на территории Республики Беларусь. Оплата за приобретенное здание произведена в марте 2022 г. после регистрации перехода права собственности на указанное здание покупателю в Едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.
Иностранная организация – резидент ОАЭ и российская организация не имеют представительства и (или) постоянного представительства на территории Республики Беларусь.
1. Подлежит ли уплате налог на доходы в Республике Беларусь по указанной сделке?
2. Должен ли резидент ОАЭ представить в белорусский налоговый орган декларацию по налогу на доходы?
3. Как в приведенной ситуации следует определить налоговую базу налога на доходы?
Получателем дохода от сделки, указанной в п. 3 (продажа административного здания в Беларуси), является российская организация.
Вправе ли данная организация зачесть налог на доходы, удержанный резидентом ОАЭ, в счет уплаты налога, исчисленного в Российской Федерации с дохода, полученного ею от продажи административного здания, расположенного в Республике Беларусь?
Белорусская организация ежемесячно выплачивает вознаграждение иностранной организации – резиденту Китая за предоставленное ей право пользования товарным знаком.
Резидент Китая не осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подтверждение своего постоянного местонахождения в Китае представил до срока уплаты налога на доходы.
Нужно ли белорусской организации при выплате вознаграждения перечислять налог на доходы?
Белорусской организацией в декабре 2020 г. получен заем от иностранной организации, являющейся резидентом государства Нидерланды (первоначальный кредитор).
По условиям договора проценты по займу за период пользования подлежат выплате в декабре 2021 г. В мае 2021 г. иностранная организация (первоначальный заемщик) уступила другой иностранной организации, являющейся резидентом Германии (новый кредитор), права требования долга и направила в адрес белорусской организации (заемщика) уведомление о перемене лиц в обязательстве. Проценты по займу за период пользования иностранной организации (Нидерланды) не выплачивались.
1. Как определить дату возникновения налоговых обязательств?
2. Требуется ли вносить изменения в налоговую декларацию по налогу на доходы в связи с переменой лиц в обязательстве?
3. Применяется ли при исчислении налога на доходы международный договор об избежании двойного налогообложения и если да, то с какой страной?
Работник (гражданин Республики Беларусь) заключил с иностранной организацией-работодателем (Великобритания) договор Employee Stock Ownership Plan, согласно которому при наступлении определенных обязательств работник имеет право приобрести акции этой организации по заранее определенной цене.
Учредителями иностранной организации (Великобритания) работнику предложено досрочно выкупить свои акции.
В связи с недостаточностью у работника денежных средств на приобретение акций иностранная организация (Великобритания) предоставила ему заем на всю сумму стоимости акций по договору сроком на год с условием возврата займа иностранной организации (Бельгия).
В феврале 2022 г. работник произвел возврат займа и уплату процентов по нему в полном объеме резиденту Бельгии.
Иностранная организация из Великобритании и иностранная организация из Бельгии не осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
У какой иностранной организации возникает объект обложения налогом на доходы при получении дохода от работника (физического лица)?
Белорусская организация выплачивает дивиденды иностранной организации – резиденту Кипра, учредителем которой и фактическим получателем дохода в виде дивидендов является иностранная организация – резидент Грузии.
Имеет ли право белорусская организация при исчислении налога на доходы применить ставку в размере 5 %, предусмотренную международным договором с Грузией об избежании двойного налогообложения?
Белорусская организация при выплате в 2022 г. иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – иностранная организация), не удержала налог на доходы с дохода за оказание консультационных услуг (стоимость услуг составила 500 евро).
Справка о резидентстве иностранной организацией не представлена.
1. Вправе ли организация перечислить налог на доходы за счет собственных средств?
2. Как в таком случае определяется налоговая база налога на доходы?
3. Будет ли организация привлечена к ответственности за то, что не удержала налог на доходы с дохода, выплачиваемого иностранной организации?
Белорусская организация (заказчик) заключила с иностранной организацией (исполнитель) договор на разработку программного обеспечения (ПО). Согласно договору после разработки ПО и уступки прав на него заказчику все имущественные права на нее будут принадлежать заказчику, т.е. белорусской организации. Выплата дохода иностранной организации произведена путем перечисления денежных средств на ее расчетный счет. Иностранная организация имеет на территории Республики Беларусь постоянное представительство, однако доход, полученный от белорусской организации за разработку ПО, не связан с деятельностью такого постоянного представительства.
Возникают ли у белорусской организации обязательства по исчислению и перечислению в бюджет налога на доходы?
