С 1 января 2021 г. порядок применения особого режима, предусматривающего уплату налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), претерпел изменения в части увеличения критериев валовой выручки с уплатой и без уплаты НДС, отмены ряда ограничений по применению УСН, определения налоговой базы при исчислении этого налога. Возможность выяснить наиболее сложные вопросы по применению УСН в 2021 г. была предоставлена налогоплательщикам в ходе круглого стола, проведенного в режиме «Вопрос-ответ» и организованного редакцией журнала «Главный Бух-галтер». Гостьей данного общеобразовательного мероприятия была Наталья Михайловна Кинчикова, заместитель начальника управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
Предлагаем ознакомиться с ответами на наиболее интересные вопросы по данной теме.
Организация в 2020 г. применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (далее – КУДиР) и методом определения выручки «по оплате». С 2021 г. организация перешла на УСН с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета и определением выручки «по начислению» (отчетный период – квартал). В декабре 2020 г. организацией был реализован товар, оплата за который поступила в феврале 2021 г.
В каком периоде организации следует отразить выручку от реализации товара для исчисления налога при УСН и по какой ставке? Обязана ли организация исчислить НДС?
Организации следует отразить выручку от реализации товара в I квартале 2021 г. и исчислить налог при УСН по ставке 3 %. НДС не исчисляется.
Оплата за реализованный товар поступила в феврале 2021 г., т.е. в период применения УСН |*| с уплатой НДС, поэтому организации следует отразить выручку от реализации товара в I квартале 2021 г. и исчислить налог при УСН по став-ке 3 %. НДС исчислять не следует.
* Порядок применения УСН в 2021 г.: www.gb.by/url/39181
Обоснуем приведенный вывод...
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 18/ 2021.
