Завершающим этапом подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности организаций является проведение общего собрания совета директоров, наблюдательного совета (если они созданы) либо учредителей с рассмотрением вопроса о распределении и выплате дивидендов за отчетный период.
К дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним.
Как правильно определить налоговую базу для исчисления подоходного налога при выплате дивидендов физическим лицам? Какую ставку подоходного налога следует применять при выплате дивидендов в 2021 г.? В каких случаях недопустимо распределение дивидендов? Разобраться в сложных ситуациях и уточнить правильность своих действий при распределении и выплате дивидендов позволило проведение круглого стола в формате «Вопрос-ответ», организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА».
Ответы на поступившие вопросы по данной теме подготовила Ирина Сергеевна Криворощенко – заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Учредителями белорусской организации принималось решение о выплате дивидендов учредителям в 2016 г. Решением о выплате дивидендов в 2016 г. была распределена прибыль, полученная по итогам работы 2014–2015 гг. В дальнейшем в период до 2021 г. иных решений на выплату дивидендов учредителям не принималось. В мае 2021 г. принято решение о выплате учредителям дивидендов за счет прибыли, полученной в период 2017–2020 гг.
По итогам работы 2016 г. организация понесла убытки. По состоянию на 01.01.2017 сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» являлось дебетовым, и на этом счете отражался размер понесенных убытков. В дальнейшем в период 2017–2020 гг. организация ежегодно получала прибыль. По состоянию на 01.01.2018, 01.01.2019, 01.01.2020, 01.01.2021 сальдо по счету 84 являлось кредитовым, что свидетельствовало о наличии нераспределенной прибыли.
В мае 2021 г. учредители организации принимают решение о распределении прибыли на выплату дивидендов. Учредители организации признаются в 2021 г. налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Можно ли применить к выплачиваемым дивидендам пониженную ставку подоходного налога в размере 0 %?
Ставку подоходного налога в размере 0 % в приведенной ситуации к дивидендам |*| не применяют в силу невыполнения условий, предусмотренных п. 6 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
* Что необходимо учитывать организации при выплате дивидендов учредителям: www.gb.by/url/41161
Обоснуем данный вывод.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 22/ 2021.
