Налог на прибыль

С 1 января 2025 г. гл. 16 НК действует в редакции Закона № 47-З [2]. Рассмотрим, что изменилось с указанной даты в порядке уплаты налога на прибыль.

Суть механизма переноса убытков прибыльными субъектами по итогам отчетного года – это уменьшение валовой прибыли на размер переносимых убытков, полученных в прошлых налоговых периодах. Применяется этот механизм по итогам налогового периода.

Расскажем, в т.ч. на примерах:

– как субъекты, получившие прибыль в 2024 г., могут правильно воспользоваться таким механизмом;

– какие условия и правила нужно соблюдать;

– какие сроки контролировать;

– как при переносе убытков на прибыль 2024 г. заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2024 г.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведено общеобразовательное мероприятие на тему, затрагивающую практику трансфертного ценообразования в целях выявления налоговыми органами фактов занижения суммы налога на прибыль (завышения суммы убытка), когда между сторонами анализируемой сделки устанавливаются коммерческие и (или) финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках.

Наиболее сложные вопросы по предложенной теме были освещены Юлией Викторовной Бутько, заместителем начальника управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

У организаций, получивших убытки в 2024 г., есть возможность в дальнейшем в годах, за которые получена прибыль, учесть их в налоговом учете и оптимизировать таким образом налог на прибыль. Для этого нужно правильно определить и заявить убыток при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) за IV квартал 2024 г. Иначе заявить убытки для переноса нельзя.

Рассмотрим далее порядок определения и заявления убытка, возможного к переносу за 2024 г., в т.ч. на практических примерах.

Организациям по сроку не позднее 22 декабря 2024 г. нужно уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 2/3 суммы этого налога, исчисленного за III квартал 2024 г.

Рассмотрим:

– какие организации обязаны уплачивать этот авансовый платеж;

– порядок определения его размера;

– необходимость корректировки суммы авансового платежа при обнаружении ошибок в исчислении налога на прибыль за III квартал до и после наступления срока уплаты аванса.