ОБОСНОВАНИЕ ПОРЯДКА ВКЛЮЧЕНИЯ ПРЕМИЙ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Порядок включения в расчет среднего заработка премий, вознаграждений по итогам года, а также других выплат определен рядом нормативных документов, регулирующих порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за работником за время нахождения в отпуске, за период временной нетрудоспособности, в т.ч. наступившей по причине несчастного случая на производстве, за время выполнения государственных обязанностей и в иных случаях, предусмотренных законодательством (см. схему на с. 71).
ПРАКТИКА ВКЛЮЧЕНИЯ ПРЕМИЙ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД В СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПРИ РАСЧЕТЕ…
…отпускных
При исчислении среднего заработка, сохраняемого работникам за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, а также для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск учитываются выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющимся приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47), в т.ч. выплаты стимулирующего характера, например премии, вознаграждения по итогам года |*|.
* Информация о новых правилах включения премий в средний заработок
__________________________
* Премии, авторские (постановочные) вознаграждения, обусловленные системами оплаты труда, действующими у нанимателя, суммы индексации заработной платы, доплаты до размера минимальной заработной платы, вознаграждения, в т.ч. по итогам работы за год, за выслугу лет, единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам государственных органов, а также государственных учреждений и иных государственных организаций, обеспечивающих деятельность Президента Республики Беларусь и государственных органов, и другие единовременные выплаты по итогам работы.
** Вознаграждения по итогам работы за год, единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам государственных органов, и другие единовременные выплаты по результатам работы за год.
*** Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569).
**** Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.04.2014 № 393 (далее – Положение № 393).
Пример 1. Выплата премий по итогам работы за квартал
В мае 2018 г. работнику рассчитывается средний заработок, сохраняемый за время трудового отпуска. В периоде, принимаемом для расчета среднего заработка (май 2017 г. – апрель 2018 г.), тарифная ставка 1-го разряда в организации не менялась. Ее величина составляла 50 руб. С 1 мая 2018 г. ее размер увеличился и составил 55 руб.
Работнику выплачена премия:
– в январе 2018 г. по итогам работы за IV квартал 2017 г. в размере 170 руб.;
– в апреле 2018 г. за I квартал 2018 г. в размере 150 руб.
В расчет среднего заработка для исчисления отпускных принимается заработная плата за 12 месяцев.
При расчете среднего заработка к начисленной заработной плате необходимо применять поправочный коэффициент 1,1 (55 / 50). Следует его применять и к начисленной премии. При расчете среднего заработка премии по итогам работы за квартал нужно включать в сумме 187 руб. (170 × 1,1) в январе 2018 г. и в сумме 165 руб. (150 × 1,1) в апреле 2018 г., так как они прошли по лицевому счету в этих месяцах.
Пример 2. Выплата вознаграждения по итогам года
Работнику предоставляется трудовой отпуск в мае 2018 г. При расчете среднего заработка из 12-месячного периода (май 2017 г. – апрель 2018 г.) исключаются 2 месяца (работник получал пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 % и 80 %).
Годовое вознаграждение по итогам 2016 г. выплачено в организации частями:
– в июле 2017 г. – вторая часть вознаграждения (250 руб.);
– сентябре 2017 г. – его третья часть (300 руб.);
– январе 2018 г. – четвертая часть (350 руб.).
В марте 2018 г. выплачена первая часть вознаграждения по итогам 2017 г. (370 руб.).
В расчет среднего заработка следует включать сумму только первой части вознаграждения по итогам 2017 г. в сумме 308,33 руб. (370 / 12 × 10), так как она является последней единовременной выплатой, произведенной в учитываемом периоде (п. 16 Инструкции № 47).
Важно! Если в одном и том же месяце по лицевому счету прошла выплата квартальной премии и вознаграждения по итогам работы за год, то квартальная премия включается в расчет среднего заработка для расчета отпускных в полном размере, а вознаграждение по итогам работы за год – пропорционально количеству месяцев, оставшихся для его исчисления по отношению к периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка.
…среднего заработка за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством
Пример 3. Выплачены вознаграждение по итогам года и квартальная премия
В мае 2018 г. работнику организации рассчитывается средний заработок, сохраняемый за время командировки. Расчетный период – март и апрель 2018 г. По графику работы организации в марте 2018 г. – 21 рабочий день, фактически отработано 18 дней, в апреле – 20 рабочих дней, фактически отработано 17.
В феврале 2018 г. работнику выплачено вознаграждение по итогам 2017 г. (670 руб.), в апреле 2018 г. – премия по итогам работы за I квартал 2018 г. (250 руб.).
При расчете среднего заработка указанные выплаты будут включены в следующих размерах:
– в марте 2018 г. – 1/12 суммы вознаграждения по итогам 2017 г. пропорционально отработанным в марте рабочим дням. Она составит 47,86 руб. (670 руб. / 12 мес. / 21 рабочий день × 18 рабочих дней);
– в апреле 2018 г. – 1/12 суммы вознаграждения по итогам 2017 г. пропорционально отработанным в апреле рабочим дням и 1/3 премии по итогам работы за I квартал 2018 г. пропорционально отработанным в апреле рабочим дням, итого 118,29 руб. ((670 руб. / 12 мес. / 20 рабочих дней × 17 рабочих дней) ++ (250 руб. / 3 мес. / 20 рабочих дней × 17 рабочих дней)).
Таким образом, вознаграждение по итогам работы за год для указанных целей:
– включается в заработок каждого месяца расчетного периода в размере 1/12 от общей суммы пропорционально отработанному в нем времени;
– учитывается в течение года начиная с месяца, на который оно приходится согласно лицевому счету.
В расчет принимается последняя произведенная выплата.
…пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам
Пример 4. Работнику начисляются премии по итогам работы за месяц
Работнику рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности за период с 14 по 19 мая 2018 г. Он работает по графику 5-дневной рабочей недели. Расчетный период – ноябрь 2017 г. – апрель 2018 г. В декабре работнику начислена (прошла по лицевому счету) премия (140 руб.) по итогам работы ноября 2017 г. В декабре 20 рабочих дней, фактически отработано 11 дней (работник был отпуске). В январе 2018 г. начислена премия по итогам работы декабря (150 руб.). В январе 22 рабочих дня, фактически отработано 13 рабочих дней. В марте 2018 г. выплачена премия по итогам работы февраля 2018 г. (200 руб.). В марте 21 рабочий день, фактически отработано 16 дней (работник болел).
Премия включается в расчет среднего заработка в следующем порядке:
– в декабре 2017 г. в сумме 77 руб. (140 руб. / 20 раб. дней × 11 раб. дней);
– январе 2018 г. в сумме 88,64 руб. (150 руб. / 22 раб. дней × 13 раб. дней);
– марте 2018 г. в сумме 152,38 руб. (200 руб. / 21 раб. день × 16 раб. дней).
Пример 5. Ежемесячная премия начислена за текущий месяц
Работник принят на работу 7 мая 2018 г. С 7 мая он отработал все рабочие дни по графику работы (18 рабочих дней), тогда как в полном месяце по графику 21 рабочий день. Согласно лицевому счету в мае 2018 г. начислена ежемесячная премия за май (90 руб.). В июле 2018 г. работник представил листок нетрудоспособности.
Начисленная в мае премия включается в расчет в сумме 77,14 руб. (90 руб. / 21 раб. день × 18 раб. дней).
Важно! Указанный порядок включения премий в расчет пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСЗН применяется независимо от порядка их начисления.
Выплаты вознаграждений по итогам работы за год признаются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (абз. 2 и 3 ст. 1, абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII*; абз. 2 части первой ст. 7 Закона № 3563-XII**; часть первая п. 2 Положения № 1297***; абз. 3 п. 271, абз. 2 п. 272 Положения № 530****). Несмотря на то что взносы в ФСЗН на вознаграждение по итогам работы за год начисляются, такая выплата в целях расчета размера пособия по временной нетрудоспособности относится к единовременным. Поэтому в заработке для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, в т.ч. в связи с несчастным случаем на производстве профессиональным заболеванием, по беременности и родам, она не учитывается (часть первая п. 21, часть первая п. 24 Положения № 569, п. 19 Положения № 393).
__________________________
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-ХIII).
** Закон Республики Беларусь от 21.01.1995 № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-ХII).
*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).
**** Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530).
…пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Белгосстраха
В заработок (доход) для исчисления пособия потерпевшему включаются выплаты всех видов, начисленные в пользу потерпевшего, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы, за исключением выплат, носящих единовременных характер |*|.
* Информация об исчислении пособий за счет средств Белгосстраха
Важно! Выплаты, начисленные в одном месяце за несколько месяцев, учитываются в составе заработка ежемесячно равными долями начиная с месяца, в котором начислены эти выплаты, в течение периода, равного количеству месяцев, за которые начислены выплаты (п. 19 Положения № 393).
Пример 6. В расчетном периоде начислена квартальная премия
В апреле 2018 г. работнику начислена премия за I квартал (300 руб.). Эта премия в размере 1/3 начисленной суммы (100 руб.) будет учитываться в составе заработка каждого месяца с апреля по июнь. А именно:
1) если расчетный период март – апрель, то премия учитывается в составе заработка за апрель в размере 100 руб.;
2) если расчетный период апрель – май, то премия включается в состав заработка каждого месяца (и апреля, и мая) по 100 руб.;
3) если расчетный период май – июнь, то премия учитывается в составе заработка каждого месяца (и мая, и июня) по 100 руб.;
4) если расчетный период июнь – июль, то премия включается только в заработок июня в размере 100 руб.
Важно! Сумма премий, которая включается в заработок, не зависит от того, все ли рабочие дни по графику отработал работник в данном месяце.
Вознаграждение по итогам работы за год является единовременной выплатой (подп. 63.2 п. 63 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Минстата Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92), поэтому в расчет пособий оно не включается.
