Статья 18 из 21
Каких-либо особенностей ведения бухгалтерского учета при установлении фактов излишков или недостач у организаций, применяющих УСН, не имеется, однако существуют отдельные особенности в налогообложении.
Недостача активов при применении УСН не оказывает влияние на налогообложение. Организации, применяющие УСН с уплатой НДС, не исчисляют НДС при недостачах и прочем выбытии активов, поскольку с 1 января 2012 г. прочее выбытие не является объектом обложения НДС. А вот выявленные излишки увеличивают налогооблагаемую базу при УСН.
Рассмотрим практические ситуации.
Выявлены излишки ТМЦ у организации, применяющей УСН с уплатой НДС
В результате инвентаризации в организации выявлен неучтенный принтер и 3 поддона (многооборотная тара). Стоимость аналогичного принтера составляет 2 500 000 руб., стоимость аналогичных поддонов – 610 000 руб. за единицу. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 525 000 000 руб. Организация применяет УСН с уплатой НДС. Ставка НДС по реализованным товарам составляет 20 %.
В бухгалтерском учете данные операции отражают следующим образом (см. табл. 1):
Таблица 1
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операций |
|---|---|---|---|
|
01 |
91-1 |
2 500 000 |
Оприходован неучтенный принтер |
|
10-4 |
90-7 |
1 830 000 (610 000 × 3) |
Оприходованы неучтенные поддоны |
|
62 |
90-1 |
525 000 000 |
Отражена выручка от реализации товаров |
|
90-2 |
68-2 |
87 500 000 (525 000 000 × 20 / 120) |
Начислен НДС по реализации товаров |
|
90-3 |
68-2 |
13 254 900 ((525 000 000 – 87 500 000 + 2 500 000 + |
Начислен налог при УСН |
<...>
Полный текст материалов пособия "Инвентаризация" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".
